企业内部控制_1

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1、山东财政学院会计学院教授硕士生导师赵英林企业内部控制企业内部控制山东财政学院会计学院教授、硕士生导师赵英林同学们好！欢迎您学习《企业内部控制》课程，下面我们开始讲课《企业内部控制》课程简介1.企业内部控制的学科属性；2.为什么会计继续教育要开设这门课程？3.学习本课程的前置课程；4.教学时间安排；5.讲授的主要内容。1.企业内部控制的学科属性内部控制是否能成为一门独立的学科，尚没有明确定论。目前国内外研究文献和研究报告大多都是从制度建设角度将其视为财产保护、会计信息可靠性和企业经营效率提高的应用性管理制度。但美国“安然”事件以后，全世界都认识到内

2、部控制的重要性。美国颁布《萨班斯－奥克斯利法案》（简称SOX）,中华人民共和国财政部也陆续颁布《内部会计控制规范－基本规范》等一系列内部控制法规。内部控制制度更趋于成熟，发展成为一门学科是迟早之事。目前看，它与管理学、组织行为学、财务管理学、生产管理学一样属于管理学。英国著名历史学家阿诺尔德·约瑟·汤因比（1889－1975）曾经说：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击”。这句话恰如其分的解释了内部控制的重要性。2001年美国安然公司由于内部失控导致破产，对国际上所有企业运作提出了一个巨大挑战，现在都明白

3、了这个道理：企业能否生存，资金、市场不起决定作用，关键在于企业守不守法，不按照市场经济的游戏规则办事，企业本事再大也要死掉。企业要想在激烈的市场竞争中生存发展，没有良好的内部控制是不行的。因为外力打垮企业那是很难很难的事情，企业的失败往往都是从内部开始衰亡的；再则，从内部控制所解决的的问题看：它是保证企业的财产安全完整、保证企业会计信息可靠、提高2.为什么会计继续教育要开设这门课？4.教学时间安排根据国家财政部的要求，以《企业内部控制规范—基本规范》为依据，对全部会计人员进行继续教育，共计24学时，由各地财政部门根据实际情况进行具体安排。5.教学

4、内容共十二章如下：第一章：企业内部控制概述第二章：企业内部控制环境第三章：控制活动第四章：货币资金控制第五章：采购与付款控制第六章：销售与收款控制第七章：成本费用控制第八章：专项业务控制第九章：风险控制第十章：信息与沟通第十一章：监督控制第十二章内部控制的评价及外界影响因素第一章：内部控制概述这一章的学习目的是要弄懂内部控制的概念、涵义、以及其产生发展过程，产生的动因、在经济生活中的重要作用，都是基本概念与基本理论。学习好本章为以后学习打下基础。主要讲授这么六节内容：1.内部控制的概念；2.内部控制的产生与发展历程；3.内部控制的要素；4.内部控

5、制的目标和原则；5.内部会计控制6.内部控制的局限性第1节：内部控制的概念内部控制是管理学的一个分支，严格意义上说，企业内部控制就是企业管理的一部分。内部控制是相对于外部控制而言，作为管理学必须有内部控制又有外部控制。但我们现在所研究的，只是管理学中的内部控制部分。内部控制作为一种经济管理活动，已经有很长的发展历史了。甚至可以说，自从有了企业的内部分工，就有了内部控制。因为在分工的企业内部必然出现一些职能部门和生产经营环节，就必须依靠内部控制来解决各部门和个环节之间的衔接问题。所以，内部控制与企业分工有着渊源关系。内部控制作为一种管理活动，有很长

6、的历史，但作为规范化、系统化的管理制度，只不过一百多年历史。要作为一门管理学科，现在世界上还无定论，只能说正在发展完善之中。目前国内外研究文献和研究报告都是把内部控制视为一种基于财产保护、会计信息可靠性和经营效率的应用性的管理制度，没有从学科角度来解释。大家都把内部控制当作一门学科来认识，来研究，这有助于其发展、完善。所以，我们将其同其他管理学科，如战略管理学、组织行为学、市场营销学、财务管理学、生产管理学一样对待。对于内部控制的认识，人们是随着管理实践的发展而发展的。在世界诸国中，美国的研究比较早，而且是最有研究成果的。但也经过了一个演变和发展

7、过程。1949年，美国会计师协会，首次对内部控制下定义，“内部控制，包括组织机构的设计和企业内部采取的所有的相互协调的方法和措施，目的在于保护企业的财产，检查会计数据的准确性，提高经营效率，促进企业执行既定的管理政策”。这是第一个定义。1958年又是这个协会，在其审计公告29号中进一步明确，内部控制分为两个要素：管理控制与会计控制。这是最早的研究成果，直到今天仍然可见影响和踪迹。到了1992年，美国的COSO委员会（CommitteeofSponsoringOrganizationsNizationsofTreadwayCommission）在其

8、研究报告中下定义：“由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的