贸易企业推行全面预算治理概述

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1、贸易企业推行全面预算治理概述　　　　　一、推行全面预算的必要性和功能　　推行全面预算对进步企业经营治理水平，加强财务监控，进步企业经济效益，有积极功能。1999年上海市委组织部、上海市监察委员会、上海市财政局、上海市国有资产治理办公室，联合颁发《有关建立健全全市国有企业监管体系，加强财务监控的若干意见》的通知，要求国有大中型企业执行全面预算，在我国市场经济越来越发展的今天，企业在经营过程中的不确定因素越来越多，产品升级换代越来越快。因此在企业经营治理理念中引进全面预算治理显得非常重要。　　全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动计划的数目表述，是企业控制经济活动的依据和考

2、核所属部分，单位经营业绩的标准。全面预算包括业务收支预算和财务预算。财务预算包括资本预算、资产负债预算、现金流量预算。全面预算的功能主要有三：　　1、可以帮助企业改善未来的经营状况。通过编制预算，很多潜伏的困难能尽可能地事先预见，从而防患于未然，帮助企业改善未来的经营状况，降低经营风险。　　2、是市场经济下衡量企业业绩的标准。使用历史数据评价业绩，存在着两个不足：一是在市场经济情况下企业竞争、经济形势和其他因素日益变化，使得现在和过往业绩之间缺乏可比性；另一个不足是将来的一些机会因过往不存在而可能被忽视。使用预算可提醒企业经营者考虑在新的市场环境中可能产生的收进，本钱和利润

3、。因此依据新的情况所做的预算作为评价治理业绩的标准，更能反映企业的经营治理水平。　　3、能加强企业内部各部分之间相互协调和沟通。通过预算可以促使各部分不仅考虑本部分的工作目标，还要考虑各个部分及公司总体间方方面面的关系；通过预算可以使每个部分、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标，可以促进企业各部分间相互协调和沟通，从而进步公司的工作效率。　　二、贸易企业编制预算应注重的几个新题目　　（一）贸易企业预算目标。　　在市场经济中，各个企业可以根据自身不同情况，决定自身的预算目标。现阶段贸易企业预算目标，应该以销售为中心，其他预算应和销售预算密切配合，协调平衡，终极达到现

4、金流量的平衡。这和过往计划经济时期贸易企业编制计划以来购计划为中心有本质区别。在向市场经济过渡中，我们曾片面地以利润为中心，忽视了现金流量的平衡。实践使我们感觉到企业是否能生存发展，关键在于现金流量是否能平衡。但夸大现金流量的平衡，不是企业不需要利润。理论上，现金流量和利润是一致的。现金流量和利润存在差异，仅反映在不同的时间段，这是由于利润受会计政策的影响，可以人为调节，而现金流量则反映了企业的真实情况。假如我们的目标仅以利润为中心，而忽视了现金平衡，企业盈利不可能长久；相反固然企业短期亏损，只要保持现金流量平衡，企业还会盈利。我们团体下属的百货总公司和文化总公司，曾经创造

5、了每年几千万元的利润，由于忽视对应收帐款的风险控制，现金流量不能平衡，最后经营受阻。相反第一八佰伴前几年连续亏损，但始终将保持现金流量平衡作为主要工作目标，终极扭亏为盈，进进良性循环。因此贸易企业预算目标应该以销售为中心，以现金流量平衡为目标。　　（二）贸易企业预算编制的主要步骤。　　（1）销售预算。通常是销售经理及有关业务职员精心收集信息并加以讨论的结果。　　（2）存货预算。以销售预算为基础，根据不同商品的存贷政策，确定存货周转天数，将存货保持在较低水平。　　（3）进货预算=预计销售数目十期末存货目标-期初存货。　　（4）销售本钱预算。在以上资料的基础上，可按照企业会计本

6、钱制度的规定编制。　　（5）用度预算。为便于正确编制用度预算，应将用度分为变动本钱预算和固定本钱预算，按照历史数据，寻找出变动用度项目和销售额之间的比率关系，得出一些规律性的数据。　　（6）利润预算。根据销售预算和本钱用度预算编制。　　（7）资本预算。根据项目单独编制，但必须以现金流量为目标，考虑货币的时间价值。　　（8）资产负债预算、现金流量预算和会计报表编制的主要区别在于，预算表列示的是预计未来的数据而不是历史数据。在实际工作中一般不做资产负债预算。　　（三）正确编制销售预算是贸易企业编好预算的关键。　　销售预算是整个预算的出发点。贸易企业编制销售预算是一项艰巨的任务。

7、如何编好销售预算，有几项工作很重要。　　（1）销售预算要结合毛利和现金流量预算。从销售收进出发到现金流量为回结点。这体现了我们经营理念的转变，围绕预算目标，业务部分不仅要考虑扩大销售规模，还要考虑毛利额和资金流量。每个营销策略必须至少考虑三个新题目：一是能增加多少销售；二是相应增加多少本钱；三是如何确保现金流量的平衡。财务职员参和销售预算过程，一方面有利于财务和业务的协调，另一方面可寻找扩大销售和增加本钱和现金流量之间的最佳平衡点。商品销售猜测表可设计如下：　　表中预计现金收进的计算和现金流量表的编制原理一致。