内部控制3_人员控制

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1、内部控制要素篇内部控制要素是指构成内部控制的要件，在公司治理层次和管理层次中都包括人员控制、资金控制、信息控制，三大要素在这两个层面的内部控制表现出不同的特点，在公司治理层重点对高管人员的任免、重大财务事项审批、关键信息的传递等进行制度安排；在管理层次，针对关键岗位员工、日常财务活动、流程信息等进行重点控制。本篇从人员、资金、信息三个要素分别阐述企业内部控制，其中人员控制包括了行为控制。1南开大学　程新生等第三章　人员控制3.1人员控制理论与程序3.2关键岗位的人员控制3.3人员控制案例2南开大学　程新生等3．1人员控制理论与程序在企业组织中，对人的控制是整个控制系统的

2、关键。从董事会成员的任免、经理人聘用与考核、员工的招聘和培训等，均与内部控制密切相关。例如通过财会人员统一管理，实行财会人员委派制或者向分支机构委派财务总监，实现控制目标，这是对分支机构实施会计控制较为普遍的控制形式。3南开大学　程新生等人员控制理论与程序不管是管理工作还是作业活动都需要靠人来完成，人是管理工作的核心，一些管理学家和企业家认为“办企业就是办人”，包括引进、培养高素质的员工，如何让员工为企业尽职服务。人员控制包括挑选和任命员工、培训、职位设计等控制方法，人员控制方法是其他控制方式有效运行的基础。4南开大学　程新生等一、什么是人员控制人员控制是指一系列控制方

3、法，这些控制方法能够使员工专业、敬业并且自觉地做好工作。人员控制有四个基本功能：使员工清楚企业目标和行为标准，知道企业期望员工做什么；确保员工拥有完成其工作岗位需要的所有能力（如经验和才智）和资源（如信息和时间）；避免了员工发生错误、舞弊、贪污、偷懒行为的可能性；改善员工进行自我控制、自我监督。5南开大学　程新生等（一）直接成本小之所以将人员控制放在首要地位，是因为与结果控制、过程控制等其他控制方法相比，人员控制具有相对较小的副作用和相对较低的直接成本、易于操作。各种控制方法都会有其副作用或不足之处，以结果控制中的预算控制为例，副作用包括以下两个方面：一是造成内部博弈

4、行为，处理不当很可能造成互相推委、预算松弛和操纵数据，为了确定目标大小而进行讨价还价。二是导致员工做出企业不希望发生的行为。人员控制的特点是6南开大学　程新生等（二）小型、创业型企业的人员控制在企业生命周期的四个阶段中（初创期、成长期、成熟期和衰退期），初创期企业可能没有足够的人力、财力去建立正规的内部控制。由于企业规模较小，进行人员控制反而是最有效的。“我们不需要大企业的大多数控制方法，我的公司只有四个专业人士以及22个负责装配、搬运、填写定单的工人。我们尽最大的努力工作。7南开大学　程新生等（三）人员控制是其他控制的基础人员素质和胜任能力决定了其他控制方式的有效程

5、度，如果企业员工素质低下，行为控制、结果控制手段可能不会产生预期的效果。一方面，任何规章制度都不可能是绝对完美、面面俱到的，如果企业员工素质低下，员工可能挖空心思考虑如何“钻空子”；另一方面，即使规章制度是健全的，素质低下的企业员工完全可以互相串通、合谋进行舞弊，使得这些控制方式效果大为降低。8南开大学　程新生等二、人员控制的理论基础－人性假设（一）“经济人”假说：管理者的作用就是对人施以监督、控制。采用X理论进行管理的企业，可能会产生抵触经营目标的消极态度，导致伪造预算结果、不传递真实信息或不良的信息交流（二）“社会人”假说：生产效率的高低，主要取决于职工的士气，而士

6、气则取决于家庭、社会生活及企业中人与人之间的关系是否协调一致。在正式组织中存在着非正式群体，这种非正式的群体有其特殊的行为规范，对成员有很大的影响。9南开大学　程新生等（三）“自我实现人”假说：组织行为研究表明，以Y理论为基础的企业和领导风格可带来较大的效益。企业中各层次的员工都有决定于自身目标的需求：追求自我价值实现；追求同事的承认；劳动补偿。认识到个人需求的特点，对控制是很重要的。Y理论假设人并不是懒惰的，如果管理者能提供合适的环境发挥其潜力，员工会自我调节、自我控制（四）“复杂人”假说：“复杂人”假说认为，人既不是单纯的“经济人”，也不是完全的“社会人”，更不是纯

7、粹的“自我实现人”，而是“复杂人”，出因人、因时、因事而异的管理，是具有辩证思想的管理原则。10南开大学　程新生等（一）挑选和任命员工（二）培训（三）职位设计和提供必要的资源一家民营房地产公司，建立了近200个制度，进行各方面约束。每个月制定财务计划，总经理签批后，授权2名副总经理及总经理助理在职权范围审批，审计监察处每月审核每一笔支出。总经理并不是一支笔控制，他认为，内部控制只要管好几个人、能够相互牵制就行了。三、人员控制程序11南开大学　程新生等3．2关键岗位的人员控制一、关键岗位人员的胜任能力胜任能力概念引入工作动机、态度和价值