2013审计案例分析期末复习资料含答案

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1、审计案例分析期末复习资料一、题型及分值1、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，30分)2、单项案例分析题(30分)3、综合案例分析题(本题40分)二、题型举例（一）、判断并说明理由1、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；如果上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。答案：错误理由：注册会计师在审计期初余额时可能发现期初余额存在重大错报，注册会计师应当考虑提请管理层告知前任而不是自己告之前任。2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管在审计实施阶段，注

2、册会计师都应参与对这些证券的盘点。答案：错误理由：在后一种情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是不现实的。3、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。答案：正确理由：根据重要性原则，为防止被审计单位虚增资产，注册会计师重点观察本期新增加的重要固定资产。4、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。答案：错误理由：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和正确性，而不能证实其完整性。5、存货监盘只能对期末结存数和状况

3、予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。答案；正确理由：财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关，还与存货增加或减少变动计价方法有关。6、向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性。答案：错误理由：不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。7、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查年底应收账款的真实性。答案：错误理由：主要目的是为了检查销货业务入账时间是否正确。8、在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是确定

4、实质性分析程序对特定认定的适用性。答案：错误理由：目的是确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系。9、当发现纪录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被高估。答案：错误理由：应当怀疑应付债券被低估10、在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计实施的最有效的审计程序是函证12月31日的银行存款余额。答案：错误理由：注册会计实施的最有效的审计程序是审查12月份的支票存根。11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。答案：错误理由：存货期末

5、盘点是被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师对其不应负责。12、确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。答案：正确理由：确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试，与实质性测试无关。13、如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。14、

6、银行对账单与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是重新测试相关的内部控制。答案；错误理由：最有效的审计程序是该银行账户的银行存款余额调节表。15、无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。答案：错误理由：即使存在错报，只要对财务报表使用者的决策不影响，注册会计师仍然出具无保留意见审计报告。16、审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的答案：错误理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。17、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债

7、表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。答案；错误理由：如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。18、审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。答案：错误理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型及审计报告措辞，并非商讨。（二）、单项案例分析题1、审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期