精心整理事业单位会计制度讲解课件

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1、事业单位会计制度讲解主讲人:陈璐璐财政部国库司2006年9月12日一、适用范围（会计主体）二、会计核算原则三、会计要素及具体核算方法四、会计核算应遵守的相关规定目录一、适用范围事业单位会计制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。适用特殊行业会计制度的事业单位、事业单位有关基本建设投资的会计核算、已经纳入企业会计核算体系的事业单位，均不执行《事业单位会计制度》。国有事业单位的会计组织系统，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。这点和行政单位类似。二、会计核算原则1、客观性2、可比性3、一贯性（一致性）4、及时性5、清晰性6、一般以收付实现制为基础，但经营性收支业务

2、核算可采用权责发生制。7、经营活动的收支配比。8、对于国家指定用途的资金，专款专用。9、满足预算管理的需求三、会计要素及具体核算方法资产负债净资产收入支出事业单位会计共有五个会计要素：资产一、概念与特征事业单位的资产是指事业单位占有或使用的能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。事业单位资产具有以下特征：１、事业单位的资产是一种经济资源；２、资产是以货币计量；３、事业单位资产的取得具有无偿性，一般是国家拨款、社会捐赠形成的。４、事业单位的资产主要是非经营性的，主要用于为社会提供服务，从事非营利性活动。二、资产的核算事业单位的资产可分为：流动资产、对外投资对外投资、

3、固定资产、无形资产四类。资产资产二、资产的核算（一）流动资产流动资产包括：现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、材料、产成品、财政应返还额度资产1、零余额账户用款额度本科目核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零用额账户用款额度的增减变动。（１）预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并与分月用款计划核对后，做如下分录：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入——财政授权支付资产（2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额度资产2、财政应返还额度本科目核算财政国库管理制

4、度改革单位，年终尚未使用的预算指标数。实行财政直接支付时（1）事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作如下分录：借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政补助收入——财政直接支付（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位发生实际支出时，做如下分录：借：支出类科目贷：财政应返还额度——财政直接支付资产资产实行财政授权支付时（1）事业单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者差额作分录：借：财政

5、应返还额度——财政授权支付贷：财政补助收入——财政授权支付资产（2）事业单位依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作如下分录：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达的零余额账户用款额度，作如下分录：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付资产3、应收款项应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。应收账款核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。应收票据核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票。事业单位不允许对应收账款、应收票据提取坏账准备。资产3、应

6、收款项预付账款核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。其他应收款核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。资产（二）对外投资对外投资是事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。具体核算办法如下：1、事业单位购入各种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项（１）借：对外投资贷：银行存款（２）借：事业基金——一般基金贷：事业基金——投资基金资产2、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料时（１）借：对外投资（按合同协议确定的价值）贷：材料（按材料账面价值（不

7、含增　　　　　值税））应交税金——应交增值税（销项税额）贷或借：事业基金——投资基金（协议价扣除账面价和销项税的差额）资产2、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料时（２）按材料的账面价值借：事业基金——一般基金贷：事业基金——投资基金资产3、事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息时（１）借：银行存款（按实际收到的金额）贷：对外投资（按实际成本）贷或借：其他收入（按实收金额与账面金额的差额）（２）调整事业基金的明细科目。资产（三）固定资产1、事业单位购置固定资产时，应按资金来源做如下分录