电子手册核销操作办法20080103修改版

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根据沪国税进[2003]18号文《上海市国家税务局关于本市实行加工贸易联网监管试点企业有关进料加工贸易业务退免税操作问题的通知》，对我区进料加工贸易进出口使用电子手册管理的企业退免税管理操作中的有关事宜暂明确如下：一、电子手册进出口业务录入及提供资料(一)录入：进料加工贸易方式发生的进出口业务应根据当年登记的电子手册号码于报关进出口的当月全部进行申报录入，对深加工结转进口料件并且未取得内销增值税专用发票部分由企业列表承诺后参照进料加工贸易方式录入。对电子手册项下进出口业务录入均应严格按照国税发（2006）102号文规定期限准确录入，逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。对企业当年发生进料料件复出、结转料件、进料料件内销等情况的，应于发生当月向主管税务机关申报，根据相关报关单号和对应金额录负数，调减料件。（二）提供资料：料件进口应提供进口报关单复印件，料件出口应提供出口报关单，对企业发生进料料件复出、结转料件、进料料件内销等情况的，应提供相应关单、税单复印件。二、电子手册核销：（一）操作要求：每年年度最后一个申报所属期根据当年已录入的电子手册对应的进出口纪录进行税务核销。企业应及时取得在电子手册核销时由海关确认 出具的电子帐册核销期限内《进出口报关单分类清表》（以下简称《分类清表》，代替原来纸质手册）并在年度税务核销时提供，并提供有关剩余边角余料、剩余残次品、按规定补税项目等海关核销情况资料。企业应根据海关出具的分类清表制作电子表格（主要包含报关单号、进出口方向）供退税机关核对，对《分类清表》进出口明细与审核系统内已录数据（包括审核历史库数据和税务核销当期调整录入数据）不一致的应进行核实，对漏录、错录数据进行说明调整，对分类清表关单号与审核系统内已录数据（包括审核历史库数据和税务核销当期调整录入数据）仍不符的，企业应逐项进行说明并提供相关关单复印件等证明材料。对电子手册核销项目的填报和纸质手册核销要求完全一致。当年度发生的深加工结转出口额在年度税务核销时应及时录入结转产品栏次，对企业当年度实际发生但未体现在海关出具的分类清表上的，企业也应如实录入相关深加工结转出口金额并提供相应关单复印件。同时出口企业在核销后下一年度进行当年度电子手册税务核销时，出口企业还应根据分类清表深加工结转数据再次提供相关关单复印件，同时扣除上年度申报的实际发生但未体现在海关出具的分类清表上的金额后填报。当年度新启用电子帐册的企业，如第一年年末海关还未办理手册核销手续的，经企业说明承诺可暂按企业电子帐册登记数进行税务核销，待次年取得该年度的核销资料时，再按上述要求进行调整。对海关虽已办理手册核销但企业未能提供分类清表的，企业必须向税务机关提供确已向海关申请出具分类清表的书面报告，该本电子手册暂不予进行税务核销，并不得进行次年度手册登记及电子手册项下进出口数据录入。 企业在办理电子手册税务核销时，应在核销申请表备注栏注明分类清表核销期间，如企业本次税务核销时提供的是2007年1月1日至2007年6月30日进出口的分类清表，则在备注栏注明“0701010630”。（二）提供资料：企业应提供海关确认出具的电子帐册核销期限内《进出口报关单分类清表》、补税税单、相应关单复印件等证明材料。（三）电子手册核销台帐监管：专设电子手册分类清表核销台帐对电子手册进行跟踪管理，核销台帐一式两联，一联企业留存，一联税务机关留存，专管员在每次企业提供《分类清表》时按规定对纸质台帐进行纪录（同时在公共电子台帐上进行登记），并将企业留存联退还企业，税务机关留存联在专管员处妥善保管。一、手册登记：（一）操作要求：企业应在每年首次退免税申报前(如所属期为‘200701’的申报为2007年的首次退免税申报期)，填报《加工贸易联网监管试点企业电子帐册年度计划分配率核定表》（以下简称《核定表》），向十四所登记新手册，由十四所核定免抵退申报中企业进料加工进口料件进口与出口计划分配率比例，并确定当年申报中进料加工电子帐册录入编码。企业应凭十四所核准的《核定表》在每年首次退免税申报时，按核准的计划分配率和手册登记号码进行电子手册登记。上述进出口计划分配比例涉及的出口额、进口额，按上一年度进料加工手册税务核销时确定的实际分配率作为当年电子手册登记的计划分配率，当年度进料加工进出口额按上一年度进料加工税务核销时确定的实际进出口额登记。即当年度免税料件进料加工进口额（未按美元申报的，按上年末汇率折算美元额）=上一年度实际进口总值—剩余边角余料—结转料件— 进料料件内销等其它调减料件。当年度进料加工出口额（未按美元申报的，按上年末汇率折算美元额）=上一年度实际直接出口总值＋剩余残次成品＋使用免税料件的结转产品＋视同内销等其它未出口产品当年首次启用电子手册的出口企业按照审核系统内上年度录入的进料加工贸易方式下的进出口额（美元额）和上年度深加工结转进出口额进行手册登记，对当年因手册升级需登记新手册的，新手册计划分配率也按照上年度电子手册税务核销结果核定。      有关电子帐册每年的录入编码根据海关确定的电子帐册按年扩充确定，方式为：电子帐册号码的第6、7位作为扩充码，按年份的后两位录入。如海关确定的电子帐册号码为E22123000001，年份为2007年，则免抵退申报中该电子帐册号码应为E22123070001；年份为2008年，则为E22123080001。（二）提供资料：除填报《核定表》（一式三份）外，每年首个申报期进行电子手册登记、当年因手册升级需登记新手册的，企业应提供上一年度电子手册税务核销时税务机关确认的手册核销申请表，当年首次启用电子手册的出口企业，专管员将上年度审核系统内录入的进料加工贸易方式下的进出口额（美元额）打印出来作为附件，并要求企业提供上年度深加工结转进出口额等资料。