水利工程管理单位会计制度

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1、水利工程管理单位会计制度（暂行）(1994年12月26日财政部[94]财农字第397号通知发布)目录一、总说明二、会计科目(一)会计科目表(二)会计科目使用说明三、会计报表(一)会计报表封面格式(二)会计报表的种类和格式(三)会计报表编制说明四、主要会计事项分录举例(一)主要会计事项分录举例目录(二)主要会计事项分录举例附录：水利工程管理单位新旧会计制度衔接办法一、总说明(一)为了适应我国社会主义市场经济的发展，规范水利工程管理单位(以下简称水管单位)的会计核算，特制定本制度。(二)本制度适用于中华人民共和国境内国家管理的各类水管单位。乡、镇水利站可参照本制度执行。(三)水管单位应按本制度的

2、规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各水管单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。水管单位在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填制会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。(四)水管单位向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定。水管单位内部管理需要的会计报表由单位自行规定。水管单位会计报表应按月或按年报送当地财税机关

3、、开户银行、主管部门。凡是有国家资本金的水管单位，年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月度终了后6天内报出；年度会计报表应于年终了后35天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：单位名称、地址、工程投入运行年份、报表所属年度、月份、送出日期等。并由单位领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。(五)本制度由中华人民共和国财政部解释。需用变更时，由财政部修订。(六)本制度自1995年1月1日起执行。二、会计科

4、目(一)会计科目表顺序号编号名称页数顺序号编号名称页数1234567891011121314151617181920212223242526272829303132333435101102109111112113114115118119121123129131137139140151161165166169171181182191201202203201209211214221223一、资产类现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款应收补贴款其他应收款材料采购原材料低值易耗品材料成本差异产成品待摊费用专项支出长期投资固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产

5、防汛器材待处理财产损溢二、负债类短期借款应付票据应付帐款预收帐款其它应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润363738394041424344454647484950515253545556575859606162636465666768229231241251261270272301311313321322401402403449450501502503504511512521522528529531532541542550560其他应交款预提费用长期借款应付债券长期应付款递延税款专项拨款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类供排水生产电力生产综合经营生产公益

6、支出制造费用五、损益类营业收入营业成本营业费用营业税金及附加其他业务收入其他业务支出管理费用财务费用公益收入公益成本投资收益补贴收入营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调整注：水管单位可以根据实际需要，对上列会计科目作必要的增、减或合并：1．实行内部分级核算的水管单位，可以增设“内部往来”、“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目。2．采用实际成本进行材料日常核算的水管单位，可以不设“材料采购”和“材料成本差异”科目。增设“在途材料”科目。3．预收、预付款不多的水管单位，可以不设“预收帐款”和“预付帐款”科目。将预收、预付帐款并入“应收帐款”、“应付帐款”科目核算。4．低值易耗品较少的水管单

7、位，可以不设“低值易耗品”科目。将其并入“原材料”科目核算。5．有分期收款发出商品业务的水管单位，可以增设“分期收款发出商品”科目。6．发行一年期以下短期债券的水管单位，可以增设“应付短期债券”科目。7．水工程功能单—，综合经营项目较少，有关间接费用受益对象明确的水管单位，可以将发生的间接费用记入相关成本，不设“制造费用”科目。8．还有未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的水管单位，可以根据具体情况，