在建工程审计讲义ppt

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1、在建工程审计在建工程简介具体讲解审计程序表（另附表格）具体讲解实质性测试表（另附表格）审计步骤及注意事项在建工程审计要点提示审计中发现的主要问题描述主要会计分录及举例说明外勤审计底稿操作的技巧性石油行业在本科目审计中的特殊性讲解1在建工程简介适用准则：《企业会计准则第4号—固定资产》核算规定：《企业会计讲解2010》1、企业采用自营方式建造固定资产，发生的工程成本应通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”。2、采用出包方式建造固定资产，“在建工程”科目主是核算企业与建造承包商办理工程价款的结算科目。在建工程构成：自

2、行建筑固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予以资本化的借款费用以及应分摊的间接费用。在建工程简介转固时点：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。《企业会计准则应用指南》企业在建工程项目交付使用后，应当在一个年度内办理竣工决算《企业财务通则2006》注：一些大型中央企业（如中石油）规定，企业购入的不需要安装的固定资产、无形资产，为了完整反映企业的资产

3、投入情况，也要通过本科目核算。审计工作底稿-在建工程进一步审计程序表“在建工程”调整分录汇总在建工程余额明细表在建工程－分析程序表在建工程实地检查表、盘点计划、盘点总结在建工程项目审核记录“在建工程－**项目”凭证测试在建工程增加检查表在建工程减少检查表在建工程利息资本化检查表一般借款利息费用的资本化金额测试表专门借款利息费用的资本化金额测试表保险范围查验进一步审计程序表（对照审计工作底稿）一、审计目标与认定对应关系二、审计目标与审计计划的衔接三、审计目标与审计程序对应关系四、调整事项说明及调整分录五、余额六、审计结论七、复核记录审计步骤及注意事项第一步：获取

4、客户在建工程明细表1、要完成的审计工作底稿：在建工程明细表。2、审计目标：计价（在建工程以恰当的金额恰当记录）。3、审计步骤取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及与在建工程相关的各种合同、文件等资料；审计人员向客户获取在建工程明细表，在此基础上获取或编制在建工程明细表并复核。审计步骤及注意事项4、对应的审计程序：进一步审计程序表中第1点，获取或编制在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合在建工程减值准备科目和报表数核对是否相符。5、此步骤注意事项：在初次审计的底稿中详细记录工程项目各分类明细及金额，形成电子文档并每年更新。

5、在建工程余额明细表审计步骤及注意事项第二步：实质性分析程序1、要完成的工作底稿：在建工程分析程序表2、审计目标：存在、完整3、审计步骤：基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值；获取被审计单位在建工程预算资料，与实际支出进行对比。审计步骤及注意事项4、对应的审计程序：进一步审计程序表第2点实质性分析程序。（1）依据借款和工程建设情况计算借款费用资本化金额，并与被审计单位实际的借款费用资本化情况进行比较；（2）依据在建工程预算资料与实际支出对比。5、此步骤注意事项：通过对比检查是否变动异常，找出异常原因并

6、分析。在建工程分析程序表审计步骤及注意事项第三步：实地检查在建工程1、完成的工作底稿：在建工程实地检查表、盘点计划、盘点小结。2、审计目标：存在3、审计步骤：对在建工程明细表复核，并取得被审计单位基建部门提供的工程台账，确定要实地观察的范围，并编制盘点计划；取得工程进度报告，初次审计的，需取得项目规划设计平面图、工程进度报告或监理报告；审计步骤及注意事项会同客户财务人员和工程项目人员，对照进度表，将明细表上工程项目与实物进行一一对照（从账到实物，确认真实性），并将所观察到的实物与明细表进行核对（从实物到账，确认完整性），观察和询问工程实际完工进度，做好观察核对

7、记录；汇总观察盘点记录，统计观察盘点结果，形成观察盘点小结。审计步骤及注意事项4、对应审计程序：进一步审计程序第6点，实施在建工程实地检查程序（全部或部分）。5、此步骤注意事项：若一个在建工程包括不同工程项目的（如设备和土建），则应在观察记录中标注各不同部分工程名称、完工进度，与基建部门的台账和财务部门明细表核对是否相符；若存在账在总部核算而实物存放在外地分支机构的或委托其他单位代为管理的在建工程，需视重要性水平，进行实地勘察或发函询证；审计步骤及注意事项观察盘点小结内容如盘点时间、地点，盘点人、监盘人，观察盘点量（金额）占在建工程总金额的百分比，正确率为多少

8、等应填写完整，并注意盘点人员、监盘人员