企业所得税纳税筹划案例1

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1、企业所得税纳税筹划案例企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利的多少，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是节税筹划的重点。　　一、免于计入收入总额的节税 　　1．利用计提固定资产折旧减轻税负。　　(1)折旧年限的确定：缩短折旧年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期的会计利润后移，在税率稳定的情况下，所得税的延期缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。　　[例15]某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原价的4％估算，估计适用年限为8年

2、，按直接法计提折旧额如下：　　500000×(1－4％)／8=60000(元)　　假定该企业资金成本为10％，则折旧额节约所得税支出折合现值如下：　　60000×33％×5．335=105633(元)　　如果将折旧期限缩短为6年。则年折旧额如下：　　500000×(1－4％)／6=80000(元)　　因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：　　80000×33％×4．355=114972(元)　　尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。　　当税率发生变动时，延长

3、折旧期限也可节税。　　[例16]上述企业享受国家“免二减三”的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么，哪一个折旧方案更有利于企业的节税？　　8年和6年折旧年限的节税情况见表　     不同折旧年限的节税情况          单位：元折旧年限年提取折旧折旧各年节税额节税总和第1、2年第3、4、5年第6年第7年8年60000090001800018000810006年8000001200024000060000   5.1-9,,services,andmakethecitymoreattr

4、active,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve助力会计成长，快记网让成功离你更近。http://www.kuaiji.so由表可知，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。　　按8年提取折旧，节税额折现如下：

5、　　9000×(3.791－1.736)＋18000×(5.335－3.791)=46287(元)　　按6年提取折旧，节税额折现如下：　　12000×(3.791－1.736)＋24000×0.546=38196(元)　　(2)折旧方法的确定：企业运用不同的折旧方法所计算出来的折旧额在量上也不一样，分摊到各期的固定资产的成本也存在差异，进而影响到各期的成本和利润，也为企业的节税筹划提供了可能。　　[例17]某企业固定资产原值80000元，预计残值2000元，使用年限5年，该企业年利润(含折旧)和年产量如表7－23所示，该企业

6、适用33％的比例税率。　　表7－23            企业年利润(含折旧)和年产量年限未扣除折旧的利润(元)产量(件)第一年40000400第二年50000500第三年48000480第四年40000400第五年30000300合计2080002080   下面，分别运用直线法、产量法、双倍余额递减法和年数总和法，计算每年应纳所得税额，见表7－24。　　表7－24         各种不同折旧方法下的应纳税额             单位：元年限直线法产量法双倍余额递减法年数总和法第一年8052.008250.0026

7、40.004620.00第二年11352.0010312.510164.009636.00第三年10692.009900.0012038.4010692.00第四年8052.008250.0010678.809768.00第五年4752.006187.507378.808184.00合计42900.0042900.0042900.0042900.00   5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,es

8、tablishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve助力会计成长，快记