浅谈新形势下内部审计面临的困难及对策

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1、浅谈新形势下内部审计面临的困难及对策中国联通菏泽市分公司审计部王传海内容提要:为了进一步提升审计工作质量，防范审计风险，推动基层内部审计的规范化建设，促进内部审计事业有序、健康发展，从内部审计的人员结构和业务素质、审计职能的独立性、以及审计范围等方面,分析了基层内部审计面临的形式和困难,并针对这些原因提出了相关对策。关键词：内部审计形式，地位，职能一、序言随着经济社会的发展，内部审计机构面临的内外部环境发生了重大变化，内部审计面临着新的发展机遇和挑战。（一）内部审计理念发生了重大变化。国际内审协会更加关注内部审计的增值功能，强调内部审计在企业管

2、理、风险防范和内部控制过程中发挥积极作用。防范企业风险和审计增值也成为目前我国内审的新的理念。（二）经济社会环境发生重大变化1.党的18大以来，我国的全面改革迈出了坚实步伐，结构调整和转变发展方式取得明显成绩，经济增速从高速增长进入适度增长、均衡发展，从严治党也步入新常态。审计机构和审计人员应积极适应新形势和新常态，在新形势和新常态下主动作为。2.近年来，习近平总书记多次强调：“要加大审计监督力度，加强审计工作特别是对重要领域、重点项目、重大资金的审计监督”。党的十八届四中全会《决定》将审计监督单独列为了党和国家的八大监督体系之一，对建立重大决

3、策终身责任追究制度都提出了明确要求。《国务院关于加强审计工作的意见》中关于审计监督地位做了重要表述，明确审计地位和职能定位，从七个方面对审计工作提出了新要求，审计监督正成为推动国家良治的常态工具。3.近两年中央巡视组对中央企业巡视反馈的意见中提到，投资建设、物资采购领域违规问题严重，通过虚构合作业务侵蚀国有资产、通过业务外包或者关联交易为领导人员亲属谋取利益。问题的存在与审计力量有限、没有做到审计监督全覆盖，审计发现问题没有完全整改到位有一定的关系。（三）信息系统管理和信息应用给内部审计提出挑战第一、审计人员从面对纸质资料转向面向电子介质、网络

4、环境和信息系统，审计人员缺乏计算机辅助技术应用能力、缺乏信息系统数据与经济数据相结合的综合分析能力。第二、面对海量数据，审计人员对审计线索的把握和控制只能靠自己的主观经验和判断，导致审计风险的增大。第三、审计证据获取的难度加大，也增加了审计风险。二、当前企业内部审计存在的问题内部审计面临新常态时期、面对新的经济环境和审计全覆盖的要求，仍有许多自身问题亟需解决。（一）公司管理层还需进一步提高对内部审计的认识。一方面是由于企业性质和规模的限制，另一方面由于管理层对当前形势认识不够、对现代企业管理理念把握不准、以及受传统管理思维的影响，很多公司管理层

5、对内部审计的认识还不深刻。有的认为财务管理和财务监督充分实现企业价值最大化，财务监督可以替代审计监督；有的管理层迫于外部管理需要而成立内部审计机构，内部审计成立摆设，不注重内部审计的作用；有的认为购买外部审计可以为公司的风险识别、风险控制提供更好的服务。因此，内部审计失去了原来监督、服务等职能，内部审计建设严重滞后于企业的发展。由于对内部审计认识的偏差，审计部门提出的审计建议和管理建议得不到公司管理层的重视，业务管理部门对问题整改也落实不到位，造成问题屡查屡犯、屡禁不止，客观上使内部审计工作环境越来越差、形成一个怪圈。（二）对内部审计理解上的偏

6、差，致使内部审计职能定位的移位由于对内部审计理解上的偏差,造成部分单位只注重市场营销和财务队伍的建设，而不设置内部审计机构；有的设置了内部审计机构但审计覆盖面比较窄，只针对个别领域开展审计工作；有的企业将年龄大、工作能力差的人员调整到内部审计机构，使内审机构成了企业的“养老院”，造成除内部审计职能的缺失。据了解，目前移动、邮政等央企三级单位没有设立专职内部审计机构，审计人员挂靠在财务部门。有的内审人员由其财会人员兼任。审计人员的主要精力放在传统的财务审查和监督上，而不是以审计的视角对公司经营管理工作进行监督；有的企业开展领导人经济责任审计时仅对

7、财务数据进行简单的审查，没有深入识别市场经营、企业管理等领域的各种风险。有的单位审计人员对政策把握不准、分析问题深度不够，提出的管理建议比较肤浅，解决问题的措施比较简单，审计的服务职能、增值价值没有充分体现出来。（三）内部审计的独立性有待进一步提升当前企业内部审计的组织形式有多种方式，其中董事会领导模式和监事会领导模式能够确保内部审计机构具有较强的独立性,财务总监领导模式下内部审计的独立性最差，总经理领导模式的独立性居中，这也是国内企业普遍采取的方式。由于独立性相对较差,开展审计工作就会缺乏有效的保障，对公司经营管理负直接责任的总经理的监督就会

8、流于形式,影响到内部审计作用的发挥。现在我国的内部审计处境尴尬，主要是由管理体制原因和职能定位不当造成的。一方面内部审计是公司的管理部门,人事管理和预