对我国开征社会保障税的研究

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1、对我国开征社会保障税的研究 　　摘要：在构建和谐社会的进程中，社会保障税将发挥举足轻重的作用。文章对我国开征社会保障税进行了可行性分析，提出开征社会保障税应遵循的原则以及框架构想，同时也提出了开征社会保障税应注意的几个问题及配套措施。 　　关键词：可行性分析；原则；框架构想；注意的问题；配套措施 　　社会保障税（SocialSecurityTax）又称社会保险税或社会保障缴款（SocialSecurityCont阅ributions）漓，是当今世界上许多国鸭家征收的用以筹集社会高保障体系所需资金的一赠个税种或者说一个相对辩完整的税系，是现代社冀会保障制度实施的主要哼资金来源。 一、我国开镊

2、征社会保障税的可行性屿分析 （一）社会环境成迄熟 　　近年来，我国不儡断加强社会保障体系建炕设，截至XX年底，全姑国参加基本养老保险社畏会统筹的职工1312撼0万，参保离退休人员彝4367万，实行养老撕金社会发放的企业和事忱业单位离退休人员41辣90万，社会化发放率约达%；参加失业保险人绕员10648万，XX酣年月平均领取失业保险枝金人数达362万；全灾国万城市困难居民得到勒基本生活保障。社会保钞障体系的不断完善，人莫们对社会保障的认同感差逐步增强。据国家劳动显和社会保障部XX年的良一项调查显示，%的被债调查人关心社会保障问吴题，%的被调查人希望淆国家加大社会保障力度怂。从中可以看出，越来冬

3、越多的人认识到，只有癣现在缴纳了社会保障金心，将来才能享受到社会倒保障福利。同时，“社携会保险费”改为“社会疯保障税”后，征收具有皂强制性，管理具有规范舰性，税款具有专项返还犬性，能够保证所有纳税波人从中受益，易为广大蓟群众所接受。 （二）税腋源基础基本具备 　　经澳过20多年的改革开放淫，我国国民经济迅速发绳展，经济货币化程度不僚断加深，国民收入分配招格局向个人倾斜，私人翰收入积累也有了一定规瘩模，工薪阶层已具备了嫡一定的纳税能力。同时岩，国有企业具备了一定獭的纳税能力。另外，私萧营企业、个体工商户发擂展前景广阔，它们愿意蛀也有能力负担社会保障钥税。 （三）开征社会保腐障税符合税收效率原则屯

4、 　　税收效率指的是税似收必须在税务行政、资摘源利用和经济运转三方绕面尽可能地讲求效率。醒即税收效率的含义包括枣三个方面：规模效率、谐经济效率和行政效率。肯从开征社会保障税上看党，是基本符合税收效率钥上述三原则的。 二、开淫征社会保障税应遵循的亚原则 　　开征社会保障恐税的指导思想可归纳为瘴：适应社会主义市场经喘济发展的需要，以现行礼社会保险缴费制度为基龋础，为社会保障制度筹眯集必要、稳定的资金，爽带动社会保障新机制的邪建立，促进企业改制和铆政府机构改革，加强财一政宏观调控，促进经济糟、社会稳定发展。按照蒜这一指导思想，社会保疤障税税制设计应遵循以抨下原则： （一）体现中践国特色的原则 　

5、　我国霍是一个发展中国家，人枝口众多，基础薄弱，经绪济发展不平衡。社会保缚障税的设计应从现实国介情出发，在开征的初期射税负不宜过高。 （二）壬保证收入稳定增长的原酬则 　　社会保障税的构茵成要素设计，应充分考支虑有利于社会保障资金血的及时、足额取得，同军时能够随着经济发展和攘人民收入水平的提高而馅稳定增长。 　　（三）钒负担与受益相对应、权惶利与义务相统一的原则钾 　　所有符合条件的单泌位和个人均有义务缴纳弦社会保障税，缴税项目绽和数额多少应与受益项筷目及受益程度适度挂钩彝，不缴税者不受益。 （颈四）普遍性、公平性的饭原则 　　尽量扩大税基效，使税收能够覆盖非国妄有经济领域和第二、第哼三产业的

6、从业人员，税迄制应力求公平、合理。沼 （五）便利的原则 　　渤社会保障税的征管应力善求简便易行，尽量采用贴货币形式，既要便于税歇务机关征管，又要便于滴纳税人缴纳。 三、我国枚社会保障税制的框架构胺想 （一）纳税人 　　根杖据英、美、德等国家社俺会保障税由雇主和雇员错共同负担的通行做法，友我国社会保障税的纳税析人应包括我国境内的各肘类企事业单位和个人。沟单位主要包括各类企业侮（如国有企业、股份制寐企业、私营企业等）和斌行政事业单位（非财政用拨款）；个人主要包括俯上述企业的员工以及外刮商投资企业和外国企业右的中方员工和自由职业烤者。 　　对行政机关、哺国家财政拨款的事业单锤位征收社会保障税，实

7、咽质上是对财政的行政事养业经费支出征税，无实佛际意义，但财政部门应欲为这些单位所承担的社扁会保障税部分建立社会庚保障基金，列入预算支脑出，划拨给社会保障机履构。同时这些单位的职森工应认真履行由个人负迂担的社会保障税的纳税攒义务。 　　鉴于我国农榜村经济水平较低、管理艰水平落后的现实情况，地在农村可暂不开征社会悸保障税，采取多元化的尿社会保障方式，待时机诀成熟时再逐步纳入。 （捧二）课税对象和计税依