税务经验技巧集锦 ecfo

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1、ECFO-税务经验技巧集锦税务经验技巧集锦目录i.增值税筹划技巧集锦ii.营业税筹划技巧集锦iii.企业所得税筹划技巧集锦iv.个人所得税筹划技巧集锦v.发票管理技巧集锦vi.税务管理技巧集锦vii.其它税种viii.本文阅读说明二级目录loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonso

2、rinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtotheBank'scredit15ECFO-税务经验技巧集锦1.口算出口退税额的方法（免、抵、退）2.企业出售固定资产会涉及哪些问题3.收取承包费是否交税？4.餐饮类分支机构要独立核算吗？5.总分支机构之间转让不动产是否要交营业税？6.关联企业间借款利息涉税处理7.关于以借款投资其利息是否可以税前抵扣的问题8.公司活动收到的赞助费如何入账,中间涉及的税金是怎样计算的?有什么好的避税方法吗?9.关于外商投资企业购买国

3、产设备投资抵免企业所得税10.国税总局明确个人所得税若干政策执行问题11.企业向个人发放实物应记在什么科目里，交个人所得税么？12.企业代缴了个税,怎么办?13.关于建筑安装诉讼的税务问题！14.税务自查提纲（通用版）15.土地使用税如何筹划正文部分loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpe

4、rsonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtotheBank'scredit15ECFO-税务经验技巧集锦i.增值税筹划技巧集锦1.口算出口退税额的方法（免、抵、退）正道大同发表于2009-9-7增值税应纳税额的一般计算方法：当期应交增值税=当期销项-当期进项-上期留抵进项出口退税的计算公式是由上述公式演变而来即：“当期应交增值税=当期内销销项-当期进项-上期留抵进项+不退不抵进项”。注意，与非出口一般纳税人的区别在于1、当期销项变为当期内销销项，

5、这个变化体现出“免”，即免掉出口部分应计算的销项。而整个公式实际体现出“抵”，即进项抵内销销项，最后没被内销抵掉的部分，也就是上述公式的结果就是应“退”的基础，注意，并非是应“退”的金额。2、多了个“不退不抵进项”这是由于许多出口产品并非全额退，而是退一部分，例如仅退13%，正是由于征税率17%与退税率13%的差异造成这个项目存在，既然是不退不抵，自然这部分是增加成本的金额。如果退税率也是17%，则上述项目不存在。 “不退不抵进项”（为了便于记忆本人自己起的名）如何计算？即外销收入*征退税税率差（17%-13%）举例：某企业上

6、期留抵进项5万，本期购进原材料100万，进项税17万，本期出口（FOB）80万，本期内销50万，销项8.5万，退税率13%。口算：当期内销销项8.5万，当期进项17万，上期留抵进项5万，不退不抵进项80*4%=3.2万，套用公式=8.5-17-5+3.2=-10.3，注意：既然得出是负值，就说明是“国家欠我的，要退给我！”但是并不一定如此，国家只退你出口部分应负担的进项而非全部，不能你仅出口一分钱，国家也把所有进项都退给你吧？所以这里面要有个比较，即上面的这个数，是否已让你出口承担了？怎么比较？简单！和“免抵退税额比较=出口额

7、*应退税率，”上面计算出来的结果为80*13%=10.4，OK！10.3小于10.4，说明你出口额够了，因此全退！全部结果为，当期进项17万，销项8.5万，应退税10.3万，转入成本3.2万。至此应缴税金无余额。再举例：还按上例条件，只不过内销50万，出口50万，看看结果。口算：当期内销销项8.5万，当期进项17万，上期留抵进项5万，不退不抵进项50*4%=2万，套用公式=8.5-17-5+2=-11.5，免抵退税额，上面计算出来的结果为50*13%=6.5，OK！11.5大于6.5（差5万留抵），说明你出口额不够，因此仅退6

8、.5！全部结果为，当期进项17万，销项8.5万，应退税6.5万，转入成本2万。还剩5万进项如何处理？等你下期为国家出口创汇再说吧！（留抵）总结一下：第一步先计算“当期应交增值税=当期内销销项-当期进项-上期留抵进项+不退不抵进项”。第二步计算“免抵退税额”。第三步，比较并得出