第3章 税务稽查案源管理

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1、第三章税务稽查案源管理本章主要阐述税务稽查案件管辖的划分、税务稽查选案的基本方法、税收违法案件检举等案源管理等有关内容。通过本章的学习，有助于稽查人员应全面、准确地理解和掌握税务稽查对象的管辖，正确地运用选案方法，依法、合理、准确、有序地确定税务稽查对象。税务稽查案源管理的工作流程：反馈一般案源日常稽查查上级机关专项检查税务稽查任务下达税务稽查案源筛选确定税务稽查案源受理税务稽查案源举报案源有关部门交办案源转办案源其他案源移交案源举报人协查案源拓展案源稽查、审理等反馈案件转办局长审批情报交换图3-1税务稽查案源管理流程图YibinCityCitytracktrafficplannin

2、gisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject41第一节税务稽查管辖税务稽查管辖是指税务稽查在涉税案件检查职责和权限方面的划分，即具体的涉税案件应由哪一级、哪一个税务机关查处。只有当某一税收违法案件属于某一税务机关的管辖范围时，该税务机关才能实施稽查

3、。一、税务稽查管辖的原则税务稽查管辖是保证税务稽查有效实施的重要环节。正确确定管辖制度，对于明确稽查局的职责，有序地实施税务稽查,防止稽查局越权稽查,及时、正确地查处税收违法行为，维护国家利益和纳税人、扣缴义务人及其他当事人的合法权益等都具有非常重要的作用。税务稽查管辖的划分遵循以下原则：（一）属地管理原则属地管理原则是指涉税案件的查处一般由被查对象所在地的税务机关负责。遵循属地管理的原则，有利于稽查局就地查处涉税案件，节约税务稽查成本，有利于日常税收征管与税务稽查的有机结合。同时，也有利于纳税人依法行使法律赋予的各项权利。（二）分税制管理原则目前，我国实行分税制财政体制，根据收入归

4、属将税收管辖权划分给国家税务局和地方税务局。税务稽查的管辖也必须按照税收管辖权的划分权限和范围等原则，分别由国家税务局和YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject41地方税务局承担。

5、（三）统筹协调原则经济的不断发展及税制结构的特点，决定了我国税收违法活动的特殊性。涉及增值税的税收违法案件、骗取出口退税案件、利用关联企业转移利润逃避纳税义务的案件往往涉及不同地区，这就要求在案件查处中，必须坚持统一领导和统筹协调的原则，协同涉案地区的税务稽查局联合作战，才能保证涉税案件的顺利查处。因此，在涉税案件管辖中规定，对重大偷税、骗税案件，重大增值税专用发票的违法案件，以及涉及到被查对象主管税务机关人员的案件等，应由涉案地区的上级税务机关组织查处；对发票违法案件应由案发地税务机关组织查处等。二、税务稽查管辖的种类根据我国现行法律法规的规定，税务稽查管辖的种类主要有职能管辖、级

6、别管辖、地域管辖、指定管辖和移送管辖五种。（一）职能管辖职能管辖是指不同的税务机关依据各自不同的职权，对实施稽查所作的分工，是税务机关根据各自的职能确定的对稽查事项的管辖权。由于我国实施的是分税制的财政体制，因此，在税收征管实际中，常存在国税、地税同时管辖同一纳税人不同税种的情况，此时应按各自的职能划分管辖权。根据《稽查工作规程》的规定，各地国家税务局、地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegrati

7、on,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject41（二）级别管辖级别管辖是指各级税务机关之间在实施稽查上的分工和权限。《稽查工作规程》对偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开发票案件等涉税案件以及群众检举案件的查处权限作出了明确的规定，各级税务机关