“虚假发票报销问题”审计的实践与思考

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1、“虚假发票报销问题”审计的实践与思考程力行【专题名称】审计文摘【专题号】V3【复印期号】2010年05期【原文出处】《交通财会》(京)2010年3期第78～81页【作者简介】程力行，审计署交通运输审计局【关键词】EE    审计署根据《审计署2008至2012年审计工作发展规划》、《审计署2009年度统一组织审计项目计划》和《审计机关审计项目质量控制方法（试行）》，制订了“中央部门2009年度预算执行审计和决算（草案）审签工作方案”。    本次审计工作的主要目标：    一是探索对中央部门预算执行情况进行分析，

2、把握部门预算管理的总体情况。按照预算支出科目汇总反映部门预算及其执行情况，在审计范围内分析说明两者差异的主要原因，促进部门预算公开透明。    二是揭露中央部门及其所属二、三级单位存在的重大违法违纪问题，推动落实问责制，促进中央部门及其所属单位加强管理、认真遵守财经法规。    三是揭示中央部门预、决算管理中存在的共性问题，重点关注部门基本支出预算定额不科学、不公平等问题，从预算管理体制、机制层面深入分析原因，推动深化部门预算改革。    本次审计重点内容之一是：严肃查处使用虚假发票报销问题。为落实审计署打击发票

3、违法犯罪活动工作部署；对中央部门发票报销的真实性进行审计，特别关注在科研课题经费、基本建设项目、会议费、培训费、办公费等支出中以“会议费”、“咨询费”、“设备购置”、“工程购建、修缮”、“办公用品”等名义报销发票的真实性，揭示中央部门使用内容、金额与实际不符的发票报销，虚列支出、套取资金等影响财政支出真实性的问题，严肃处理以虚假发票报销的行为，维护国家财经秩序。    依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施细则》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国

4、发票管理办法实施细则》等法律、法规，撰写此文。    一、“虚假发票报销问题”审计的关键是准确鉴定发票的真伪    （一）发票的概念及划分    发票的概念是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。    发票的真伪鉴定是指发票受票人通过电话语音、网络或者税务机关，对所持发票的真伪进行查询或鉴定，并由县以上税务机关发票管理部门对其发票进行真伪鉴定的过程。    发票的种类目前分为增值税专用发票和普通发票两类。    （二）发票真伪鉴定流程：    1.取得发票的单位和个人向税

5、务机关申请，要求对其提供发票的真伪做出发票真伪鉴定，税务机关对鉴定结果出具发票真伪鉴定。    2.政策依据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十三条规定“发票的真伪由税务机关鉴定”。税务机关分为地方税务局和国家税务局。    3.纳税人应提供资料：需出示的资料，经办人合法身份证件、取得发票单位介绍信。需报送的资料，取得的发票原件。    4.纳税人办理业务的时限要求：税务机关依据法律、行政法规的规定确定办理业务期限办理业务。    5.税务机关承诺：提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场

6、办理。不符合条件的当场一次性告知。对由于特殊情况，不能在上述规定时间内办结的，在报送局长审核同意后，在延期内办结。    （三）发票真伪鉴定方法：    发票真伪简易鉴别方法（北京地区为例）：    1.将“发票监制章”置于紫外光照射下，“发票监制章”呈现橘红色。    2.将35℃摄氏度以上的热源置于发票联背面的热感应区，3秒钟左右后，发票联正面的“税徽”图案颜色平淡或呈五色。    3.将“发票监制章”置于八倍以上的放大镜下，可看到“发票监制章”内环细线中有“北京地税”字样。    发票真伪一般鉴别方法（北京

7、地区为例）：    此发票为数码信息防伪发票，鉴别真伪和查询开具信息，需刮开密码层，并可采取以下任何一种方式进行查询。    1.登录北京市地方税务局网站(www.861.gov.cn)首页，点击“税务查询”功能区中的“发票查询”栏目，按照网上发票真伪查询的说明在“发票号码”栏依次连续输入“发票代码”和“发票号码”，在“密码”栏输入密码，按“查询”键进行查询。    2.拨打语音电话（北京地区）16881688，按照语音提示选择正确的提示键，依次连续输入“发票代码”和“发票号码”，按照提示输入“密码”，进入系统查

8、询。    3.拨打北京市地方税务局服务热线（北京地区）12366，按照语音提示进入，“发票查询”，按照提示依次连续输入“发票代码”和“发票号码”，按照提示输入“密码”，进入系统查询。    4.直接到北京市各区、县地方税务局、各分局所属税务所的窗口查询发票信息。    二、“虚假发票报销问题”审计的目的是抓住假发票存在的规律    今年中央部门2009年度预算执行审计，