新高等学校会计制度下会计核算体系的重构

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1、新高等学校会计制度下会计核算体系的重构　　《新高等学校会计制度》有六大变化：一是增加国库集中支付系统和公务卡结算；二是实行修正的收付实现制；三是对固定资产计提折旧和无形资产摊销；四是基建财务并入大账；五是会计科目由38个增加到54个；六是会计报表增加财政补助收入明细表、资产负债表删去收入支出要素和支出明细表增加结转结余等项目。为适应变化必须对高校会计核算体系进行重构。重构是在旧的《高等学校会计制度》基础上建立新的会计核算体系，是对旧的会计核算体系、要素的改革和完善。重构主要从以下三个方面进行：　　一、会计核算科目体系的重构　　根据《新

2、制度》规定的会计科目设置XX年初新账会计科目，将XX年12月31日的会计科目余额表各科目余额分别编制转账会计分录，余额过入新设会计科目的期初余额。主要从四要素科目的转换进行重构。　　资产类新旧会计科目转换会计分录　　1.现金：借记“库存现金”科目，贷记“现金”科目。　　2.银行存款：借记“银行存款”科目，贷记“银行存款”科目，零余额账户用款额度一般年度末余额为0，直接启用。　　3.其他对外投资：余额分析，期限不超过一年含。借记“短期投资”科目，贷记“其他对外投资”科目；其余借记“长期借款”科目，贷记“其他对外投资”科目。　　4.对校办

3、产业投资：借记“长期投资”科目，贷记“对校办产业投资”科目。　　5.财政应返还额度：借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目联盟，贷记“财政应返还额度——财政直接支付”科目。　　6.应收票据：借记“应收票据”科目，贷记“应收票据”科目。　　7.应收及暂付款余额分析：属于应收账款的借记“应收账款”科目；属于预付账款的，借记“预付账款”科目；其余的借记“其他应收款”科目，贷记“应收及暂付款”科目。　　8.借出款：借记“其他应收款”科目，贷记“借出款”科目。　　9.材料：借记“存货”科目，贷记“材料”科目。　　10.固定资产余额分析：未达

4、到新标准未出库的，借记“存货”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“固定基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。未达到新标准已出库的，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。符合新标准的，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产”科目，同时借记“固定基金”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。　　11.累计折旧：按截止XX年12月31日已使用年限、尚可使用年限补提转入固定资产的折旧。借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目；XX年1月1日开始按月计提。　　12.在建工程新设科目：为XX年1月1日基建账

5、并入大账年初数启用，并账程序和方法不在此反映。　　13.无形资产：借记“无形资产”科目，贷记“无形资产”科目，同时借记“事业基金——一般事业基金”科目，贷记“非流动资产基金——无形资产”科目。　　14.累计摊销新账启用即XX年1月1日开始按月摊销。　　15.待处置资产损益新账启用即XX年1月1日开始使用。　　负债类新旧会计科目转换会计分录　　1.借入款项余额分析：金融机构借入：期限1年内含1年的借记“短期借款”科目，贷记“借入款项”科目；期限1年以上的借记“长期借款”科目，贷记“借入款项”科目。从非金融机构借入：期限1年内含1年的借记

6、“其他应付款”科目，贷记“借入款项”科目；期限1年以上的借记“长期应付款”科目，贷记“借入款项”科目。　　2.应交税费：借记“应交税费”科目，贷记“应缴税费”科目。　　3.应缴国库款。新账启用即XX年1月1日开始使用。　　4.应缴财政专户款：借记“应缴财政专户款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。　　5.应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他个人收入：三科目余额，借记“应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他个人收入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。其中社会保险费和住房公积金余额：借记“应付工资”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。　　6.应

7、付及暂存款余额分析：属新制度规定应付账款的，借记“应付及暂存款”科目，贷记“应付账款”科目。属新制度规定预收账款的，借记“应付及暂存款”科目，贷记“预收账款”科目。属于新制度规定长期应付款的，借记“应付及暂存款”科目，贷记“长期应付款”科目。应付的社会保险费和住房公积金余额：借记“应付及暂存款”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。剩余部分：借记“应付及暂存款”科目，贷记“其他应付款”科目。　　7.应付票据：借记“应付票据”科目，贷记“应付票据”科目。　　8.代管款项：借记“代管款项”科目，贷记“代管款项”科目。　　净资产类新旧会计科目转换

8、会计分录　　1.事业基金——一般基金。事业基金——一般基金明细科目余额的余额分析：属新制度财政补助基本支出结转的余额，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“财政补助结转——基本支出结转”科目；属新制度财政补助项目支出结