增值税暂行条例深度解读

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1、增值税暂行条例深度解读关键字：深度解读发布者：会计百科发表时间：2013-7-31目录第一条纳税对象货物提供加工修理修配劳务进出口第二条税率第三条兼营不同税率第四条应纳税额公式第五条什么是销项税额？第六条销项税额计算公式第七条价格明显偏低第八条什么是进项税额第九条凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定第十条什么项目不能抵扣第十一条小规模纳税人纳税公式第十二条小规模纳税人税率第十三条小规模纳税人申请成为一般纳税人第十四条进口货物计税价格应纳税额计算公式第十五条什么项目可以免征增值税第十六条兼营免税，减税第十七条增值税起征点第十八条境外的单

2、位或者个人在境内提供应税劳务第十九条增值税纳税义务发生时间第二十条征收单位第二十一条开票什么情况下不能开票第二十二条增值税纳税地点第二十三条纳税时间第二十四条进口货物纳税时间第二十五条出口货物适用退（免）税规定的办理方法第二十六条法律依据第二十七条生效时间正文第一条纳税对象货物提供加工修理修配劳务进出口第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条税率第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17％。（二）纳税人销售

3、或者进口下列货物，税率为13％：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17％。税率的调整，由国务院决定。第三条兼营不同税率第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。第四条应纳税额公式第四条除本条例第十一条规定外，

4、纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条什么是销项税额？第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额＝销售额×税率第六条销项税额计算公式第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人

5、以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。第七条价格明显偏低第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。第八条什么是进项税额第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％

6、的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额＝运输费用金额×扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。第九条凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条什么项目不能抵扣第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）

7、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。第十一条小规模纳税人纳税公式第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝销售额×征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。第十二条小

8、规模纳税人税率第十二条小规模纳税人增值税征收率为3％。征收率的调整，由国务院决定。第十三条小规