日照国家税务局

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1、日照市国家税务局税收管理员涉外企业所得税管理规程第一章管理职责为加强涉外企业所得税管理，根据总局、省局制定的税收管理员制度，结合全市国税系统机构设置和税收征管岗责体系的实际情况，确定税收管理员进行涉外企业所得税管理的基本职责为：一、负责责任区内涉外企业所得税税源管理；二、负责对纳税人进行所得税税法宣传和纳税辅导；三、建立、登记涉外企业所得税管理台帐；四、负责对纳税人的涉外企业所得税征收方式进行实地核查并提出管理建议；五、负责对纳税人税前扣除项目的实地核查；六、负责涉外企业所得税日常监控和纳税评估；七、负责对涉外企业所得税减免

2、税的跟踪监督管理；八、负责涉外企业所得税汇算清缴审核工作；九、按照上级局统一部署开展涉外审计工作；十、负责关联交易监控及提供反避税案源信息；十一、负责涉外企业所得税政策执行情况和征收管理情况的调查研究和反馈工作。第二章税源管理-25-税收管理员涉外企业所得税税源管理是通过多渠道的信息采集将应属涉外企业所得税纳税人全部纳入正常控管，不出现漏征漏管户。一、所得税纳税人核查登记（一）基本流程采集税源信息未办理税务登记的，责令其限期办理。已办理税务登记的纳税人确定是否属涉外企业所得税纳税人范围发现不属涉外企业所得税范围的要及时通知内

3、资企业所得税管理员纳入管理归档dang档（二）流程说明：1、根据综合征管软件、日常巡查、外部信息管理系统和与其他部门信息交换情况，核查是否存在尚未办理税务登记的涉外企业，已办理税务登记的涉外企业是否进行税种核定，已进行涉外企业所得税税种核定的纳税人是否符合规定要求。2、对未按规定办理税务登记的纳税人应责令其限期办理税务登记；3、确定涉外企业所得税纳税人范围通过综合征管软件查询已办理税务登记的涉外企业是否进行涉外企业所得税税种核定，已进行涉外企业所得税税种核定的纳税人是否符合规定要求。如不属涉外企业所得税范围的要及时通知内资企

4、业所得税管理员纳入管理。判断该纳税人是否为外资企业所得税纳税人的标准：（-25-1）现行规定外国投资者实际出资比例低于25％的新办外商投资企业适用税制一律按照内资企业处理，不得享受外商投资企业税收待遇。但国务院另有特别规定的除外。按照规定此类企业均按照设立外商投资企业的审批登记程序进行审批和登记，通过审批的，颁发加注“外资比例低于25%”字样的外商投资企业批准证书；取得登记的，颁发在“企业类型”后加注“外资比例低于25%”字样的外商投资企业营业执照。具体可按照其批准证书或营业执照来判定。（2）外国投资者投资不到位的外商投资企

5、业，凡已被有关部门依法取消外商投资企业资格的，对以该外商投资企业名义实际从事的各项生产经营活动，均不适用有关外商投资企业的所得税税收法律、法规确定纳税义务；而应按照内资企业有关的税收法律、法规计算缴纳企业所得税。对外国投资者投资不到位的外商投资企业，在有关部门取消其外商投资企业资格之前，可暂按外商投资企业的有关税收法律、法规计算缴纳企业所得税；但对其中外国投资者已投入的资本金未达到企业投资各方已到位资本金25％的外商投资企业，不予享受有关外商投资企业的所得税税收优惠待遇。二、核定征收方式涉外企业所得税有查帐征收和核定征收两种

6、征收方式，其中核定征收采用核定应纳税所得额的办法。企业不能提供完整、准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，参照同行业或者类似行业的利润水平核定利润率，计算其应纳税所得额；企业不能提供完整、准确的收入凭证，不能正确申报收入额的，由当地税务机关采用成本（费用）加合理的利润等方法予以核定，确定其应纳税所得额。（一）业务流程-25-纳税人提出书面申请，并填写《涉外企业所得税征收方式鉴定表》税收管理员实地核查并出具核查报告。将《鉴定表》签署意见报分局长审核。分局长审核并签署审核意见。县局税政管理科审核签批。资料归档（二）流

7、程说明1、纳税人提出书面申请，填制《涉外企业所得税征收方式鉴定表》（一式三份，表样附后），交办税服务厅或分局综合服务岗位。当年新办企业应在领取税务登记证后的第一个申报期前鉴定完毕。涉外企业所得税征收方式的重新鉴定，应结合所得税年度申报和汇算清缴工作进行，每年进行一次，时间为１至３月底，不能影响企业第一季度所得税申报。2、接到有关岗位转来的《涉外企业所得税征收方式鉴定表》后，税收管理员进行核查，出具《核查报告》，并在《涉外企业所得税征收方式鉴定表》签署意见。核查应按如下标准进行：（1）采取纳税人自行申报，税务机关查帐征收方式的

8、应同时具备以下五个条件：①企业内控制度健全。企业应有完善的经营、存货、资金、财务等内部控制管理制度，并保存备查。-25-②帐簿的设置及记载。纳税人应根据本行业财务会计制度的规定和会计核算的要求，设置必要的会计科目，建立并正确登记各类总帐及相应的明细帐、日记帐和其他辅助帐，其中收入、存货、成