财务管理第九章_财务控制与财务业绩评价

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1、财务管理第九章_财务控制与财务业绩评价财务管理第九章财务控制与财务业绩评价内容提要和学习目标：以财务控制为手段，保证财务预算的实现，从而实现财务管理的目标；财务绩效评估体系为科学决策提供信息资料，帮助和协调决策过程，优化企业资源配置，提升企业管理水平。通过本章的学习，要求了解财务控制的含义、熟悉财务控制的模式，了解财务控制的创新，掌握平衡计分卡和经济增加值的基本原理。第一节财务控制一、财务控制概述（一）财务控制的含义财务控制是指在财务管理过程中，按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实并实现财务预算的过程。14>#ff66ff'>．财务

2、控制是一种价值控制；2#ff66ff'>．财务控制是一种连续、系统的控制，以综合经济业务为控制对象；3#ff66ff'>．财务控制的主要内容是日常现金流量的控制。（二）财务控制的种类按控制的主体分类：出资者财务控制、经营者财务控制、财务部门的财务控制按控制的对象分类：收支控制、现金控制按控制的内容分类：一般控制和应用控制按控制的时间分类：事前财务控制、事中财务控制、事后财务控制按控制的依据分类：预算控制和制度控制按控制的手段分类：定额控制和定率控制（三）财务控制的基础组织保证制度保证预算目标会计信息信息反馈系统奖惩制度（四）财务控制的内容1、融资控制（

3、1）融资方式控制（2）资本结构控制2、投资控制（1）投资环境分析（2）投资方式评价3、经营控制采购环节控制、生产过程控制和收入控制财务控制模式集权型财务控制放权型财务控制混合型财务控制（五）财务控制的模式1#ff66ff'>.集权型财务控制模式集团总部分部/子公司（强受控）预算控制资金集中业绩评估会计控制审计集团战略财务计划投融资计划1#ff66ff'>.集权型财务控制模式优点：对战略更好的实施、控制与协调各分部能获得低成本的资金减少投资盲目性，经营风险降低便于衡量分部的经营状况财务控制统一一贯1#ff66ff'>.集权型财务控制模式缺点：对集团战略与

4、财务计划的制定，分部缺少参予分部间有冲突，总部的协调复杂总部管理费用高关键问题：各分部业务是否联系紧密，集中是否利于形成规模优势？总部的管理控制能力是否够强？2、放权型财务控制模式集团总部财务目标分部/子公司（弱受控）部门战略财务计划投融资计划上报预算业绩评估会计报告审计上缴利润2#ff66ff'>.放权型财务控制模式优点：分部灵活性强，便于及时把握投资机会分部管理人员积极性高总部管理费用低2#ff66ff'>.放权型财务控制模式缺点：资金在集团范围内难以统筹和低成本地利用难以很好控制分部对外投资，风险大易形成小而全，资源利用效率低各分部缺乏协同2#f

5、f66ff'>.放权型财务控制模式关键问题：分部经营者是否受到足够充分的法律制约与利益制约？是否有足够数量的高素质的经营者与财务管理人员，从而保证所有分部的需要？3、混合型财务控制模式会计控制预算控制集团总部集团战略财务计划投融资计划分部/子公司（强受控）分部/子公司（弱受控）战略计划投融资资金集中会计报告预算业绩评估审计利润上交业绩评估审计3#ff66ff'>.混合型财务控制模式优点：对不同分部的管理更灵活、更有针对性集团不同目标可分别体现缺点总部针对不同类型分部的同一种职能在实务中容易混淆，从而产生新的不协调与低效率对各分部的分类与责权划分困难总部

6、管理费用最高3#ff66ff'>.混合型财务控制模式关键问题是否有足够清晰合理的制度框架、分部的分类和权责划分？是否同时满足前述的集权型与放权型集团的条件？（六）财务控制的基本方式授权批准控制职务分离控制全面预算控制财产保全控制独立检查控制业绩评价控制（七）财务控制的一般程序制定控制标准衡量控制成效纠正控制偏差（一）责任中心的含义责任中心是指企业内部能够承担一定的经济责任并具有一定管理权限的责任主体或责任单位。1#ff66ff'>.责任中心是一个责权利相结合的实体。2#ff66ff'>.责任中心具有承担经济责任的条件。3#ff66ff'>.责任中心所承

7、担的责任和行使的权力都应是可控的。4#ff66ff'>.责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。5#ff66ff'>.责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。二、责任中心财务控制1#ff66ff'>.成本中心的含义成本中心是对成本或费用承担责任的责任中心。通常情况下，成本中心是没有收入的，无需对收入、利润投资负责。2#ff66ff'>.成本中心类型标准成本中心——技术性成本中心费用中心——酌量性成本中心（二）成本中心财务控制3#ff66ff'>.成本中心的特点成本中心只考核成本费用而不考核收益成本中心只对可控成本负责成本中心只对责任成本进行考核和

8、控制4#ff66ff'>.成本中心的考核指标成本变动额＝实际责任成本-预算责任成本成本变动率＝