税收筹划与现代企业财务管理(李香珠)

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1、税收筹划与现代企业财务管理随着市场经济的发展，税收筹划理论的不断完善，以及税收筹划在财务管理中的多年成功运用，目前税收筹划已经越来越成为企业财务管理者做出财务决策所喜欢运用的一种工具。税收筹划不仅是企业财务管理的重要经济因素，同时也是企业财务决策不可忽略的重要经济变量，因此企业财务管理者有必要从税收的角度出发，对企业财务管理决策的做出进行规划，研究如何利用税收筹划来实现企业财务目标的最大化。一、筹划与现代企业财务管理的关系　　税收筹划与现代企业财务管理具有密不可分的关系，一方面，现代企业财务管理制度的进一步完善需要企业财务管理者积极运用税收筹

2、划的手段；另一方面，现代企业财务管理过程中运用税收筹划来减轻企业的税收成本具有实施的可能性。现具体分析如下：1、现代企业制度的建立与完善需要税收筹划。传统的财务管理模式已经在很多地方不适应经济发展的需要，不能给现代企业带来最优的选择。因为传统的财务管理过程往往忽略税收筹划在节税增收方面的作用，而仅仅把税收作为企业对国家的贡献。然而，随着市场竞争的日益剧烈，企业必须认识到利用税收筹划这个合理的手段来提高企业管理水平是有积极意义的，而且在众多企业都进行税收筹划这样的大环境中，不进行税收筹划就很可能在某些地方失去竞争力。一方面，从财务管理目标的角度

3、出发，确立和评估现代企业财务管理目标需要税收筹划。因为企业的财务管理目标是实现“企业价值最大化”8以保证企业发展能力最大化，因此企业财务管理目标的实现要求企业最大化降低成本，包括税收成本。其中又包括直接的税收支出以及间接的办税支出。企业只有通过合理进行税收筹划减少这方面的支出才能最大限度地提高企业的获利能力，实现企业财务管理的目标。另一方，现代企业财务管理内容的角度出发，税收筹划是现代企业财务管理决策的重要内容。现代企业财务管理的内容主要包括筹资决策，投资决策，经营决策及利润分配决策这四部分。而这四方面的决策都直接或间接地受到税收的影响，企业

4、财务决策的做出因此也无疑必须考虑税收因素。企业筹资必须考虑资金需要量同时也应当考虑筹资成本；企业投资必须考虑投资的税后收益；而企业经营过程则应当考虑购销、存货、成本费用方面的涉税因素；最后企业利润分配必须考虑分配方式、分配时间等方面的税收影响。2、现代企业财务管理过程中进行税收筹划具有可能性。一方面税收筹划的观念受到广大企业的普遍理解与接受。市场经济的剧烈竞争及国际上各国成功的经验加之政府并不放对税收筹划，促使税收筹划成为企业合理避税、节税的有效工具。另一方面，税法的不断完善为税收筹划提供了时间。每个企业财务管理者合理利用税收筹划这一工具都必

5、须深透研究税法，因为是税制的变动很可能使原来可以筹划的空间小时，因此财务管理者必须及时找到可以进行筹划的时间段，而税制的完善过程就是财务管理者应当把握的一个限度。此外，不同经济行为的税收差别待遇为企业进行税收筹划提供了空间。我国税制对不同的经济行为规定了不同的税收待遇，及经济行为不同所涉及的税收种类、税率高低及税收优惠政策也是不同的。财务管理者只要能够合理区别并有效地加以运用就将会给企业带来无形的税收收益。总之，在现代企业财务管理过程中，税收筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。而财务决策又是实现税收筹划的保证。因此企业财务管理者应透彻理解与

6、努力处理好二者的关系，以达到使企业财务管理目标得到最好实现的目的。二、筹划在现代企业财务管理中的运用现代企业财务管理的目标就是要实现企业收益最大化，要实现利润最大化，必须考虑成本与收益，其中税收又是一个重要因素，因此现代企业财务管理的一项重要内容就是如何节约税收。税收筹划就是一种有效的方法，现在对税收筹划在企业财务管理中的运用进行说明。（一）税收优惠政策的运用与现代企业财务管理目前我国的税法中规定了很多税收优惠政策，这些优惠政策正是企业财务管理加以利用以便获得财务更大利益的有利工具。而企业利用税收优惠措施进行税收筹划实现财务管理目标其形式主要

7、有：退税优惠政策、免税优惠政策、减税优惠政策、让渡税款时间价值优惠政策及亏损抵补优惠政策等。以下将从几个有税收优惠政策的税种进行具体的讨论。1、消费税税收优惠措施税收筹划目前我国税法对消费税的税收优惠政策主有这些方面：首先，8对于出口应税消费品，只要纳税人出口的消费品，不是国家禁止或限制出口的货物，在出口环节均可以享受退(免)税的待遇。因此从节税的角度出发，纳税人应该想方设法开拓国际市场，争取更多的产品出口，从而利用税收方面的优惠政策谋求更多的利益。其次，根据(《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》(国税【1997】84号)的规定，纳税

8、人用外购已税烟丝等8种应税消费品连续生产应税消费品的，允许扣除已纳消费税款。外购已税应税消费品用于连续生产应税消费品的可以抵免其已经交纳的消费税税款。因此纳税人在生