完善中国商业银行拨备制度

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1、完善中国商业银行拨备制度 　　中国人民银行行长周小川在XX年5月曾表示，中国银行业改革成功的标准是不良资产今后不会再大规模地产生，而建立良好的拨备（provisioning）制度对提高银行消化不良资产的能力具有关键性的作用。建立健全稳定的拨备制度可能是决定中国银行业改革成败的关键之举。周小川行长做了一个形象的比喻。他认为，五级分类制度和其他一些制度对于商业银行而言，相当于诊断。而完善的拨备制度相当于治疗。如果劝拨备制度不健全，就等湛于看好病之后不准治疗绰和吃药，白白耽误了治虚病的机会。 　　一、建腻立稳健的拨备制度应该锦是金融改革的重要部分曳 　　巴塞尔

2、新资本协定悔明确指出，银行拨备用灾于防范预期损失。根据禽定义，一般拨备用于弥志补尚未识别的可能性损铬失的拨备；专项拨备是妥指根据《贷款风险分类杖指导原则》，对贷款进瓦行风险分类后，按每笔矣贷款损失的程度计提的娘用于弥补专项损失的拨耶备。中国银行界有时候蹿也将一般拨备称为一般新准备，将专项拨备称为咬专项准备，两者共同构娩成银行对于预期损失的峙抵抗能力和对银行持续咳稳健经营能力的保障，西因此拨备计提水平和覆梆盖率是评价银行对于不备良贷款风险的抵抗能力白的最重要的指标之一。绘在风险控制方面比较出侄色的汇丰银行其拨备总胎额覆盖率历年来也相当女稳健，大都稳定在60

3、翔%以上。 　　银行作为无经营风险的企业，其生裸存发展与稳健经营的前赁提和关键就是，它所承伙担的全部风险损失能够狱被补偿或消化。其中预服期损失必须以审慎的拨凿备计提形式计入银行经逸营成本，并在金融产品垒价格或贷款定价中得到烃补偿，而非预期损失需翌要由银行资本金加以覆缄盖。正因为这样，对贷证款以及非信贷资产损失摧是否足额拨备、资本充栈足率是否满足监管要求蔚，就成了衡量商业银行预抵御金融风险能力的重职要指标。 　　事实上，旺拨备的作用在于真实反拍映资产的公允价值。拨咬备是利润还是费用的实立质取决于拨备是否能够费弥补未来贷款可能出现添的损失，拨备不充足下偏的利

4、润是高估的。对于讥目前的商业银行而言，咐大多数银行的专项拨备萌不足以弥补未来贷款可辛能出现的损失，因此必众须建立相应的制度来保断证计提充足的拨备，以光提高银行抵御不良贷款辗风险的能力，并确保真帘实的利润基础。 　　目撮前，衡量银行资本实力蜘的指标主要是资本充足黎率，但是在没有计提充粳足拨备的情况下，相应氟的资本充足率是无法令唉人信服的。XX年初颁剥布的《商业银行资本充邢足率管理办法》也明确迎提出，要在拨备计提充起分的基础上计算商业银怜行的资本充足率。银监狱会有关负责人表示，只诸有在充足计提贷款损失蔡拨备的前提下，资本充乾足率计算才真实可信，博在各行之间才

5、具有可比涌性。相关资本充足率的钡办法要求在拨备充分计操提的基础上计算资本充张足率，有助于保持监管邢规章之间的一致性，健沏全银行审慎监管的规章莽体系。 　　同时，拨备孵是银行用来平滑各年度碉收益水平的蓄水池，经运营效益上升时提高拨备徐的计提水平，经营效益个下降时通过释放拨备来奸维持盈利水平。商业银届行呆账拨备计提数额的霜多少，总的拨备对不良裴贷款及全部贷款覆盖程何度的高低是衡量银行应萌对经济景气变化带来的紧资产质量变化的能力的女重要的依据。 　　根据洛《银行贷款损失准备计姻提指引》，关注类贷款啃专项拨备的计提比例为叼2%，次级类贷款计提溢比例为25%，可疑

6、类窘贷款计提比例为50%谚，损失类贷款计提比例浴为100%.特种拨备辆的计提由银行根据不同奄类别贷款的特殊风险情肝况、风险损失概率及历滚史经验自行确定。 二、晕新办法廓清拨备制度框译架 　　近期，财政部向毗主要金融机构印发了《怪金融企业呆账准备提取贮管理办法》（以下称《址办法》），为中国商业卫银行建立拨备制度奠定人了基石。《办法》规定昔，金融企业按规定提取肾的一般拨备作为利润分氧配处理，一般拨备是所跃有者权益的组成部分。找而按此前的规定和会计煞处理方法，一般拨备与爷专项拨备一并作为银行征或其他金融机构的税前娟费用列支。《办法》还苑规定，将一般拨备的计戳提

7、基准从目前的不低于蕾期末贷款余额的1%调豹整为不低于风险资产期畴末余额的1%.该办法投已于XX年7月1日起潜实施。 　　在XX年财止政部发布的《金融企业腰会计制度》中将贷款损渭失拨备划分为专项拨备疟和特种拨备，并规定从汉事存贷款业务的金融企瞅业应提取一般拨备，从牲净利润中按一定比例提萌取。这里未规定一般拨狮备的提取标准、提取基双数。人民银行在XX年勘4月发布的《银行贷款贮损失准备计提指引》中宽，则规定贷款损失拨备崔包括一般拨备、专项拨再备、特种拨备。本次财慑政部发布的《办法》明娘确了呆账准备金的划分眺层次，将呆账拨备划分挟为一般拨备、相关减值葱准备。一般

8、拨备是针对皂全部风险资产的，相关烫减值准备又分为坏账准搭备、贷款损失拨备、长步期