财务管理纲要(制度范本、doc格式)

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1、财务管理纲要一、预算管理1.预算控制预算是使用广泛的有效控制工具,是货币化的计划。企业每个部门都要编制预算,并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动。(1)企业应实行全面预算管理制度,明确预算范围、内容、职责。(2)预算编制一般自上而下或上下结合磋商而定,经汇总协调后审批下达执行。(3)在预算控制中,有关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理,并就偏差作出真实原因解释或提出校正建议,最后反馈给有关管理者。2.主要预处内容(1)销售预算。根据企业目标利润规划和市场情况编制,具体可分产品类别,按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反映。(2)生产预算。根据销售预算确定销售量,考虑期初、期末存货水平,按单

2、位或总量生产要素消耗量计算,包括材料消耗、直接人工和制造费用等预算。(3)期间费用预算。根据经营规模、销售水平和负债状况编制,包括管理费用、销售费用和财务费用预算。(4)营运资金预算。主要反映与公司正常营运有关的短期收入与支出。---收入主要包括:现期收入,收回前期应收款项和票据,需筹措的短期资金等。----支出主要包括:需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利息、购买资本等。(5)资本预算。反映公司负债、权益的预期变动和增加资本的投向,按筹资及投资两个内容进行可行性分析,并详细反映。(6)损益分配预算。反映公司在预算期的利益总额及其分配情况,依据企业销售、成本、费用、投资以及营业

3、外收支情况,结合公司收益分配办法编制。(7)财务状况预算。反映在预算期末,企业各有关资产、负债及权益项目的预算执行结果及变动情况,所以预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、长期投资等财务经营领域。3.预算管理重点(1)对母公司分公司,全资、控股子公司,主要是成本、费用、收支状态的预算和控制。(2)对参股子公司、关联企业主要是资本、负债、长期投资方面的预算。(3)对整个企业群体以资金流量、流向的预算和集中调度、平衡为中心。4.预算编制方法视不同部门、下属企业性质及费用型态而定。(1)传统预算法。将上年度的预算加减本年度预计变动因素而得到。---特点是编制简单省力,但不合理之处积重难返。--

4、-适用于业务平稳、变动幅度不大的企业。---生产部门可采用标准成本法。(2)弹性预算法。以正常情况为基准,分别设计在其70%~110%范围的几个不同水准的预算方案。---具体可用列表法、图示法、公式法。---适用于市场变化快、前景不明朗的情况。(3)零基预算法。不考虑上期情况,而根据现状分析。每次预处算从零开始,推倒重来。----零基预算程序:●推敲每项收支项目有无必要●根据收支目标编制不同水平的预算方案●分析、比较各预算方案,排出优先次序●选择恰当预算方案---其特点是:预算合理、效益高,但编制繁琐耗时。---研发部门可采用零基预算法。企业可将两种预算方法混合使用,每隔几年实施一次全面的零

5、基预算。二、核算管理1.核算管理原则(1)企业一般实施统一领导,分级、分部门的核算体制。(2)对具有独立法人地位的下属企业,财务上独立核算。(3)对非独立法人的分公司、工厂制企业、事业部,财务上非独立核算,由其总部财务部统筹,可以进行模拟法人内部核算。(4)核算制度与内部合同交易、经济责任制等配套结合,体现责、权、利对称统一。2.核算管理主要内容:(1)划分内部核算单位类型:---盈利性单位,如生产车间、运输队;---资金占用单位,如采购、仓储、销售;---费用单位,如各职能部门;---专项资金单位,如研发、技改;---差额预算单位,如内部福利机构。(2)划分内部核算层次:---对生产性企业

6、一般可以实行厂级(总厂、分厂)、车间、班组三级核算;---或者建立全员、全过程的核算管理制度。(3)内部核算单位确定三定方案:定编定员、核定资金、定内部交易关系。(4)内部核算单位实行内部价格结算,可用厂币、转帐通知单、内部银行支票。(5)对核算单位计算内部利润和亏损,给予相应的奖励和处罚。3.内部核算价格的确定(1)价格分类:---物资价格,如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品;---产品价格,如产成品、在制品、自制零部件;---劳务价格,如维修、运输、文印、后勤行政服务。(2)定价办法:---成本型价格,以标准成本或计划成本为基础;---以市场价格为基础;---以企业利润率为基

7、础;---以企业内部平均(成本)利润率为基础。(3)一般每年制定(修订)一次内部价格,个别价格可半年或临时调整。4.在企业(成本中心)应重点推行三级成本管理模式(1)企业(工厂)目标成本管理;(2)部门、车间责任成本管理;(3)工序、班组、个人标准成本管理。目前,国内提出的摰贡瞥杀痉〝等,对企业成本核算管理有指导意义。5.邯钢集团是国内实行内部经济核算的先进典型,本章专辟一节介绍。6.关于撝鸩交《懒⒑怂愕ノ

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