我国税收制度的经济影响分析

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1、我国税收制度的经济影响分析【摘要】我国现行税收制度对经济的调节功能较弱，税收政策调整滞后于经济发展的总体变化。本文运用税收与经济发展理论，分析了税收对我国经济中的资本投入、消费、技术进步、产业结构、收入分配以及劳动力供给的影响，目的在于在税收制度上给予我国经济发展以良好的环境空间，形成有利于刺激经济发展的良性机制。　　ThecurrenttaxationsystemhasaweakfunctiontoregulatetheeconomyinChina,Taxationpolicyisbackwardofeconomicde

2、velopment.Thisthesisusesthetheoryoftaxationandeconomydevelopmenttoanalyzethetaxationinfluenceoncapitalinvestment,consumption,technologydevelopment,businessstructure,incomedistributionandlaborforcesupplyinChina,theaimisthattaxationsystemcouldgiveabetterenvironmentt

3、otheeconomicdevelopmentandfacilitatestostimulatethehealthyorganismofeconomicdevelopment.【正文】　　我国是一个发展中国家，当前资本投入不足、产业结构不合理、技术水平落后、劳动生产率低下等一系列问题阻碍着我国经济的发展。经济决定税收，税收影响经济，由于税收具有聚财与调控的功能，因而它在经济发展中发挥非常重要的作用。税收制度作为政府干预经济的一个工具，需要放到促进我国经济发展的整个政策体系中去研究与设计。一、我国税收制度对资本投入的影响经济

4、增长是经济发展的前提条件，影响经济增长的因素有资本形成、自然资源、技术水平、劳动力素质等。其中，由储蓄水平决定的资本形成能力在制约经济增长方面起决定性作用。投资量的大小不仅形成当期的需求，而且是形成未来供给能力的基础。有效的资本形成受多种因素影响，税收制度是其中的因素之一。在我国，按投资活动的主体划分，投资包括政府投资、国有企业投资和民间投资三种类型，政府投资是国家宏观经济调控的重要手段，主要受财政支出政策和国家产业政策的影响。国有企业的投资长期以来受预算软约束的影响，有着“投资饥渴”的特征，但由于国有企业的内在的低效率特

5、征，使得国有企业的投资在很大程度上不具有“经济增长”的内涵。改革开放后，由于税收制度改革的滞后，来自国有企业的收入依然占财政收入的大头，表明税收制度的弹性不足。在这种状况下，国家与国有企业的关系就变成国家要求国有企业保证税收收入最大化。在这个前提下，国有企业的投资就会变得对经济增长不利。由于国家依赖于国有企业的税收收入，因而国家首先要保证的是国有企业的生存，而国有企业也会预期到国家的这种“担保”。这种预算上的软约束加上国有企业的内部治理结构和所有权关系不明晰，决定了国有企业投资的低效率，为了保证一定的税收收入，政府会要求国

6、有企业加大投资力度，走粗放型增长之路．因此，这时的投资不仅不能形成国民经济的有效投资，而且会“挤占”国民经济资源，使“投资”流向低效率的领域。出于以上的根本的原因，我国的税收制度中对民间投资并没有特别的鼓励措施，甚至存在一种“歧视”现象，表现在以下几个方面：(1)我国现行的增值税的征税基础中没有扣除固定资产折旧，因而对一般企业的固定资产投资造成不利的影响，增值税的此种设计预计当初是针对国有企业投资冲动和膨胀而设计的。但在目前将增值税范围扩大到不同所有制企业及在当前经济增长要靠刺激中小企业发展及带动民间投资的情况下，增值税的

7、征税基础改革势在必然。(2)一般认为，企业税率的高低在其它条件不变的情况下对企业投资有着至关重要的影响，但目前企业税率的优惠主要还是从所有制角度出发或出于地方保护主义的考虑，比方说地方对本地区的上市公司给予最优厚的企业税率待遇。一方面，这些优惠措施实行的目的只是为了本地及本企业的利益，且其动机是不纯的，结果并没有增加企业的有效投资；另一方面，这种对与地方政府有“关联”的企业的税收优惠实际上是对民间投资的一种歧视。因此这种体制抑制了民间投资的扩大。(3)企业税中的折旧规定部分一般采用直线折旧的方法，并没有给予民间投资特别的照

8、顾，这在当今技术更新日新月异的经济背景下是不利于企业的再投资和技术进步的。此外，由于目前民间投资规模较为分散，实力不很雄厚，其回报率偏低，其自身的积累很小，且民间投资的外部融资环境较为紧张。因此，在这种情况下，采用投资抵免和加速折旧的方法有是有利于民间投资和中小企业的发展，从而促进经济增长，而税收制度在