2.政策性粮食库存数量和质量大清查账务检查方法-国家粮食和物资

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1、附件2政策性粮食库存数量和质量大清查账务检查方法一、概述粮食库存账务检查是指通过对企业粮食有关账簿、记账凭证、报表和合同等资料的检查，并与粮食实物数量进行对比，验证库存统计数据是否真实准确。粮食库存账务检查包括统计账检查和会计账检查，重点检查统计账、会计账和保管账的账账相符及与粮食库存实物清查结果的账实相符情况。二、准备工作（一）检查人员的准备工作1.省级大清查协调机制办公室提供的《实际储存库点合并登统表》（以下简称《合并登统表》）。2.中央和地方储备粮规模、轮换计划等文件，国家临时存储粮收购、销售、划转和移库等文件。3.账务检查工作底稿和汇总表格。

2、（二）被查企业的准备工作1.企业自查工作底稿及汇总表。2.粮食经营台账和统计报表、会计账、银行台账和保管账，以及相关的原始凭证和文件等资料。-10-3.涉及在途粮食、异地储粮、委托代储和受托储存粮食业务的企业，准备相关合同、粮食权属证明等资料。4.已实际发生相关业务但依据政策规定尚未做账务处理的情况，应提供相关政策文件。三、统计账检查方法（一）账账核对及账实核对1.核对企业粮食经营台账和统计报表（1）企业是否按照《粮食流通管理条例》《中央储备粮管理条例》的要求建立了粮食经营台账。（2）企业是否按照粮食流通统计制度和中央储备粮统计制度的要求，依法履行按

3、时报送统计数据的义务。（3）统计报表数据与经营台账是否衔接；是否存在虚报、漏报等统计造假、弄虚作假等违规行为。2.核对粮食库存账账相符情况（1）核对“合并统计账面数”和“保管账面数”。将《合并登统表》反映的实际储存库点粮食库存统计数（即“合并统计账面数”）和检查时点保管总账库存数进行比对。（2）核对“企业统计账面数”和“会计账面数”。将检查时点被检查企业统计报表库存账面数和会计商品账中“商品粮油”、“储备粮油”等账户反映的粮食库存数进行比对。账账之间如不相符，要查明原因。3.核对粮食账实相符情况-10-（1）检查时点至实际查库日的调整事项。“粮食入库

4、”，指检查时点至实际查库日期间发生的粮食实物入库数量，经认定后从实际查库日现场检查认定的粮食数量中扣除。“粮食出库”，指检查时点至实际查库日期间发生的粮食实物出库数量经认定后与实际查库日现场检查认定的粮食数量相加。“粮食入库”和“粮食出库”数量根据检查时点至实际查库日发生的粮食出入库原始凭证、保管账记录、粮食购销合同及发票，以及相关资金往来原始票据等进行核实。（2）检查时点的调整事项。“销售未出库”，指在检查时点前与其他企业签订了粮食销售合同，并在检查时点的统计账中做了粮食销售处理，但截至检查时点仍未发运出库的粮食。这部分粮食在检查时点虽然储存在被查

5、企业的仓库中，但粮权已经按合同约定转让给了买方。如果买方为非国有粮食企业，应予以扣除。如果买方为国有粮食企业，分两种情况处理：买方的这批粮食已体现在《合并登统表》中，则不扣除；否则，应予以扣除。“受托代储”，指在检查时点前已与其他企业签订了粮食代储合同，在检查时点仍储存在被检查库点的粮食。如果受托代储的是不属于此次清查范围的粮食企业商品粮，应予以扣除。“粮食在途”-10-，指在检查时点前与异地企业签订粮食购买合同，从对方买断粮权，并在检查时点的统计账中做了粮食购进处理，截至检查时点仍在运输途中尚未真正接收入库，这部分粮食应加入。“销售未出库”、“受托

6、代储”和“粮食在途”根据企业运输凭证、购销合同、委托代储合同等资料进行核实。经过上述调整，得到被检查库点“检查时点实际库存数量”。“检查时点统计库存数量”按《合并登统表》反映的粮食库存填写。需要注意的是，此次大清查按照在地原则检查，即按照粮食库存实物的实际储存库点进行分解，因此，在对实际储存库点的粮食库存进行账实核对时，政策性粮和国有粮食企业商品粮，不存在“异地储粮”或“委托代储”调整事项。4.粮食库存账实差异的原因分析检查时点实际库存和《合并登统表》反映的统计库存对比，如存在差异，检查是否因以下因素所致。（1）历史未处理粮食损失、损耗。（2）政策性

7、借粮未归还，统计上未核减库存。（3）粮食入库未入账。一是账务处理不及时；二是自营商品粮未入账；三是储备粮承储企业购进的轮换粮源或轮出的陈粮未计入商品库存。（4）粮食出库未减账。一是粮食销售由于货款没有回笼等原因未减账；二是擅自动用储备粮或其他政策性粮食库存未减账。（5）其他原因，如粮食业务的统计处理不正确，统计报表填报不准确等。-10-如果所检查的库存中有代外省储存的粮食，还应将其按库存粮食所属省份分别填写相应的工作底稿，并注明具体省份。粮食库存账实不符的，要查明原因。其中，检查核实的受托代储粮食的实物数量与委托方提供的数据不符的，要在备注栏追溯注明

8、粮权所在企业的名称和数量差数。（二）检查中央储备粮轮换计划执行情况1.检查储备粮轮换计划的分解与下达情况自上