营改增疑难问题解答

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1、营改增疑难问题解答 　　【营改增疑难问题解答一】1.建筑企业在XX年4月30日之前按照完工百分比法确认的收入，但合同约定的结算期在XX年5月1日之后，会计上已计提税金及附加，营改增之后，应缴纳营业税，还是按简易的办法计征增值税? 　　答：由于工程价款结算期在试点之后，因此应当缴纳增值税。企业应冲回多提的营业税及附加，同时调整主营业务收入、应交增值税科目金额。 　　2.我们是一家专门从事电梯安装、维修、养护和电梯零条配件出售单位，营改增秽试点之前配件出售收入茵按3%在国税缴纳增值吕税;电梯安装和维修、槛养

2、护收入按3%在地税袖缴纳营业税;现国税部括门通知，从XX年5月滞1日起，全部到国税部具门缴纳增值税，配件出汁售按收入的17%税率家交纳增值税，电梯安装拼收入按11%税率缴纳葵增值税;维修和养护收徐入则按6%税率缴纳增截值税。李克强总理说营赶改增后税负只减不增，吏而我司税负恰恰只增不累减。请问：国税的做法尤是否正确? 　　答：电窑梯属于增值税应税货物豫的范围，但安装运行之诈后，则与建筑物一道形土成不动产。因此，对电股梯的安装按照《建筑服凄务-安装服务》缴纳增缝值税，对电梯的保养、诱维修取得的收入，应按灸"

3、建筑服务-修缮服务义"征收增值税，税率均帖为11%。对同一客户臻提供安装服务的同时提侠供零部件的业务，或既雹提供维修、养护同时提艳供零部件的业务，属于秋以应税服务为主的混合荷销售业务，不应当全部陶按照安装服务或修缮服憎务缴纳增值税。如果只谩销售零部件不提供安装涨或维修养护，则零部件萍销售收入征收17%的应增值税。企业购进货物氨、服务取得的增值税专熬用发票注明的进项税额弟，均可按规定抵扣。 　假　从你原来执行的政策淋来看，公司为增值税小西规模纳税人。如果公司档构成一般纳税人标准，阵需办理一般纳税人资格原登

4、记。 　　《增值税暂伯行条例实施细则》第三砚十四条规定："有下列宽情形之一者，应按销售红额依照增值税税率计算船应纳税额，不得抵扣进柳项税额，也不得使用增榴值税专用发票：一般纳躯税人会计核算不健全，胰或者不能够提供准确税验务资料的;除本细则第官二十九条规定外，纳税煮人销售额超过小规模纳扭税人标准，未申请办理诺一般纳税人认定手续的哑。" 　　《国家税务总氛局关于界定超标准小规戈模纳税人偷税数额的批栋复》规定，"纳税人年峨应税销售额超过小规模孩纳税人标准且未在规定症时限内申请一般纳税人楞资格认定的，主管税务由

5、机关应制作《税务事项邱通知书》予以告知。纳涨税人在《税务事项通知氰书》规定时限内仍未向毡主管税务机关报送一般祸纳税人认定有关资料的贤，其《税务事项通知书酬》规定时限届满之后的绦销售额依照增值税税率绣计算应纳税额，不得抵敢扣进项税额。税务机关扼送达的《税务事项通知感书》规定时限届满之前养的销售额，应按小规模渐纳税人简易计税方法，妹依3%征收率计算应纳巢税额。" 　　3.房地聂产开发企业5月1日后赋取得土地一级开发项目翘，支付的拆迁补偿费用邻由个人和企业收取。为便该项目向金融机构取得疑总投资额80%贷款。秀

6、土地上市后收到财政返发还的上述一级开发投资饥支付的成本和费用，并讯开具发票，计提销项税责，同时按总投资额的8荔%收取一级开发管理费猩，并开具发票计提销项锨税。问题：被拆迁个人疡可以提供增值税专用发空票用于抵扣吗?贷款利绝息不能抵扣，一级开发缠利润若无法覆盖各项成司本费用支出应如何处理瞪，是否应增计一级开发屁总投的费用额? 　　答埔：《营业税改征增值税姆试点过渡政策的规定》恤："土地所有者出让土对地使用权和土地使用者争将土地使用权归还给土后地所有者的行为免征增獭值税。"个人取得的拆碗迁补偿费不得开具增值艳

7、税专用发票。 　　对于襄从事土地一级开发的公戈司而言，支付的拆迁补序偿费，应视为代政府支仓付，会计上应作"其他耕应收款"处理。政府土溅地出让收益用于支付给冶一级开发的企业，应首愈先冲抵其他应收款，剩疟余部分作为土地整理收赵入、利息收入、经纪代讥理收入处理，公司应与懦政府签订补充协议，对禹土地整理收入、利息收狐入、经纪代理收入进行如合理划分，其中，纳税侍人受托进行建筑物拆除殃、平整土地并代委托方也向原土地使用权人支付美拆迁补偿费的过程中，我其提供建筑物拆除、平可整土地劳务取得的收入悼应按照"建筑服务--婿

8、其他建筑服务"税目缴浚纳增值税; 　　利息收幽入按照贷款服务缴纳增熏值税，剩余部分按照"鼻商务辅助--经纪代理蠢"征收增值税。公司委持托外单位从事建筑物拆档除、平整土地支付的价妊款应取得增值税专用发牺票，并允许作为进项税宾抵扣。每月进项税额大贾于销项税额的部分，结祟转下期抵扣。 　　土地姚整理收入、利息收入、闻经纪代理收入小于贷款矫利息、土地整理成本等蜘导致当年亏损的，可以浸用以后年度的应纳税所逸得额弥补。 　　4.房徐地产开发企业销售开发