《会计制度设计》疑难习题解答

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1、《会计制度设计》疑难习题解答第二章会计报表的设计1.试设计一张内部报表（建议：设计工业企业材料差异分析表）。答：材料差异分析表年月日至月日金额单位：采购单位编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本差异率2.试设计一张子公司填制的“企业集团内部应付票据情况表”。答：集团内部应付票据情况表20年度子公司名称：收款单位年初数当年增加数当年承兑数转为应付账款数年末数12345注：本表各栏关系：1+2-3-4=5第三章会计凭证、会计账簿和会计科目的设计1.试设计一张商业企业的商品请购单。答：××公司

2、商品请购单请购部门：年月日字第号商品种类品名规格用途请购数量最低储量现存数量前次购价可替代商品名称可替代商品单价需用日期预计到货日期备注批准审核请购部门制单2．试设计“短期借款”科目的使用说明。答：2101短期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生的短期借款利息应当直接记入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提

3、费用”、“银行存款”等科目。三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。第五章货币资金业务会计制度的设计1.请用文字逐条说明货币资金收入的控制程序。答：一般而言，因出售商品、提供劳务、出售原材料等营业收入是货币资金收入的主要来源，其业务运行也最为复杂。对这些营业收入，企业必须根据自身经营业务的特点制定相应的货币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互协调，共同遵守。一般企业货币资金收入的控制程序如下：（1）业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或发票，在每日营业终了填制收款凭证

4、（销售情况表）并编制收款日报表。将货款及收款凭证（销售情况表）、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证（销售情况表）、收款日报表交会计。（2）出纳人员收入款项并与收款凭证相核对，相符后将款项存入银行，并根据银行回单编制收款凭证，登记日记账后送会计岗位。（3）会计岗位用业务部门转来的收款凭证（销售情况表）、收款日报表与出纳转来的收款凭证、银行回单等会计记录相核对，无误后记账。2.请设计一张库存现金清查盘点报告，并指出其设计要点。答：在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。清查结束后无论是否发现

5、问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。“库存现金清查盘点报告”的一般格式如下表所示。库存现金清查盘点报告单位名称：年月日金额单位：实存金额账面余额盘盈金额盘亏金额备注现金出纳：监盘人：制表人：其设计要点是：（1）分别列示实存金额和账面余额，并计算出差异额。（2）设置“备注”栏，说明存在的相关问题。3.请说明为什么要对现金和银行存款设置日记账，并指出现金日记账账页的格式。答：为了详细了解库存现金的收支和结存情况，及时发现现金收支工作中存在的问题和可能出现的差错，企业除了对现金进行总分

6、类核算以外，还须设置“现金日记账”进行序时核算。现金日记账应采用订本式账簿，由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数、结出账面余额，并与实际库存额核对相符。为了及时掌握银行存款的收支和结存情况，便于与银行核对账目，及时发现银行存款收支工作中存在的问题和可能出现的差错，企业除了对银行存款进行总分类核算以外，还必须按各开户银行开设的不同银行账号进行明细核算，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账应采用订本式账簿。由出纳人员根据银行收款凭证、付款凭证及所附的有关原始凭

7、证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计，并结出账面余额。现金日记账年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号4．请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。答：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表编制单位：年月日金额单位：项目

8、银行存款现金其他货币资金合计X账户X账户....银行本票银行汇票....昨日账面余额本日增加金额其中：营业收入融资收入账款收回投资收回其