创建现代企业制度与深化税制改革

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1、创建现代企业制度与深化税制改革 　　构建现代企业制度在我国面临企业内部和外部两大难题，企业内部是产权的界定，企业外部是平等的竞争环境。这两大难题概括来讲就是企业微观基础和宏观调控体系的关系问题，企业微观运行机制必须有赖于宏观调控体系的健全，而税收是宏观调控体系的重要组成部分，是影响企业外部平等竞争环境的重要因素。因此，要推进企业创新改制，必须进一步深化税地改革，这是创建现代企业制度的必要保证，也是实现公平竞争宵的有效途径。 　　一、出现行税制不完善对创建滴现代企业制度的影响 　演　1．税制结构不

2、尽合孝理。流转税比重偏高，遭所得税比重估低，税收序双主体地位在实践中未懈能体现出来，与市场经徐济条件下所得税的调节改功能不相符。1994渊年税制改革后，流转税挫的比重上升至70％，宣其中增值税为50％左俄右。所得税比重则降为域70％多一点，其它税蒸种比重不到9％。这种蓬税制结构的形成固然与桐我国经济发展水平及税襄收征管能力有关，但从庞我国企业的具体情况看框，流转税比重偏高，使冕所得税比重下降，企业妥所得税实际上已不成为兜主体税种，一些竞争性汪企业得不到平均利润或难利润率很低，影响企业失积极性，也

3、难于发挥其煮内在调节器的作用。 　蹭　2．改革后的增值税稀保税范围仍然较窄，且隶与营业税平行征收，二削者税基截然分开，互不语兼容，“高征低扣”的荤现象依然存在。由此带竹来三个方面的问题：一抠是从事货物生产经营以窟及提供工业性劳务的企雀业与提供非工业性劳务栅的企业间税负不平。二阮是增值税链条不连续，瞬造成应纳增值税企业接决受非工业性劳务不能正赢常抵扣税款，而增加企橙业负担，使增值税公平维税负的中性原则受到扭嚎曲，影响了企业的发展咏。三是对于有兼营和混勉合销售行为的企业，需毁要特征收增值税和营业锌税

4、的项目进行认定和区穴分，造成企业财务核算瑰的诸多困难和不便。同怔时，由于现行增值税尚豺属生产型增值税，企业汾外购固定资产所含税款赞不允许抵扣，既与国际药上大多数国家实行的收拱入型或消费型增值税不雷相符合，容易造成重复佑课税，又不利于推动企堵业技术进步，而且使资丫本有机构成不同的企业邑税负不平，对经济的长玄远发展不利。 　　3．骤企业所得税税制存在不颤尽完善之处，不利于企拉业的创新改制。概括起援来主要有以下几个方面含：（1）内外资企业仍晒分别执行两套税制，客狄观上对推行现代企业制椒度存在不利影响。

5、由于恼各自的税前扣除项目和浙标准各异，很难在同等绊的基础上比较经营成果酒，也难于实现税负公平表。而且目前在现代企业楔制度试点企业中，不少迟都存在有外资的成分，狮因此在选用何种税制上侯很难作出合理的选择。叶（2）企业所得税法律绥力度不强，立法层次、跪地位不高，与以法治税敌、依法处理国家与企业禹分配关系的要求不相适合应，不利于现代企业制呆度的建立。（3）企业顽所得税税基的确定还不龚够规范，应纳税所得额池的确定在很大程度上还鸿未完全脱离企业财务制莹度，容易造成不同行业信、企业之间税基确定标隔准不一致的

6、问题。同时愚伴随着市场经济发展和信现代企业制度建设中出乌现的一些新的经济现象目，如产权转让收人如何揩征税，企业兼并中的资妒产在税务上如何处理，旷企业集团如何纳税等，俱现行所得税制尚无明确贞的规定和严格科学的管骨理办法。（4）税率不杂一致、税负不平等、税晕收优惠政策较多且不统镀一的矛盾仍然较为突出舱。如为扶持企业发展，葬在一定期间内仍保留了勇18％、27％两档全邢额累进的低税率，此外脆还存在着地区和行业之衔间的差别税率，以及由犹各省、自治区、直辖市躇制定的众多税收优惠政集策，使不同性质、行业虏、企

7、业的税负难于平等戊。（5）征管体制不够眺科学，现行税权划分体信制不能适应创建现代企嘲业制度的要求。企业所耸得税按企业行政级次划款分征管权限，强化了政指府对企业的行政干预，喧不利于企业之间的相互施参股、投资，影响市场遭机制的建立和企业之间代的公平竞争，严重削弱狞了企业所得税的调控功捕能。 　　4．资源税单尺一与狭窄，不利于消除衬企业间竞争的不合理条阵件。资源税是以各种自掏然资源使用及其级差收诣入为征税对象的一种税羊类。征收资源税的目的小，是尽可能调节企业间枪由于客观因素造成的收检益不同，使企业的利

8、润花水平比较真实地反映企墩业主观努力的成果，以旨利于企业在大体相同的萍外部条件下开展竞争。摈但我国现行的资源税收雇，种类过于单一，调节草面较窄，不利于企业竞右争条件的合理化。具体栅表现为：其一，我国资边源税收仅限于狭义的资烽源范畴，即针对劳动对涉象（自然资源）征收资菌源税，而对于人力资源院、劳动资料资源等不征蚜收资源税，从而无法调费节这些环节存在的不合颈理因素。其二，我国资扶源税在对劳动对象（自已然资源）进行调节时，帽仅局限于矿产资源和土油地资源，从而使调节面嘱受到限制。其三。我国盂资源税在对矿