2016新编电子设备制造行业纳税评估模型_1

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1、电子设备制造行业企业所得税纳税评估模型一、行业概况从税务登记情况来看，目前在我局现有15户企业从事电子设备制造，以加工零配件和组装成套设备为主。该行业在近年来销售收入稳定，企业的财务核算制度比较健全，销售对象基本上都是财务制度健全的一般纳税人，都需要开具专用发票；有正常的进货渠道，进项票据比较合法真实。二、工艺简介原材料---半成品----电镀---交化三、行业特点（1）电子设备制造业是技术密集型产业，功能要求变化大，价格、技术竞争较为激烈。（2）产品周期长。因此资金回笼较慢，应收账款金额较大。（3）绝大部分生产是

2、就来件组装，因此在税收管理上存在一定困难。四、行业税收规律电子设备制造行业特点的影响，生产企业在履行纳税义务时容易出现以下问题：（1）由于利润空间小，为谋求利益最大化，一些企业不惜以做假帐、少记收入等违法手段来侵蚀国家税收。（2）企业对发出产品的核算不及时，延后计算销售收入，造成税款后移。由于企业资金周转周期长，资金回笼率低，多数企业采取发出产品长期挂产成品帐或不计入当期收入，由于货物未全部发清，而购货方也不及时索要发票，企业就不及时结转销售并核算相应的税金。（3）部分企业为逃避税务机关的监控，有意不取得或少取得外

3、购原材料发票，降低帐面外购原材料数量，人为控制产量和收入。有的企业到税务机关代开外购原材料增值税专用发票，或者在地税部门开具运输发票入帐，既虚列了进项抵扣，又虚增了生产成本。五、评估思路为加强税源监控，有效提高税收管理的质量和效率，根据上级局有关纳税评估办法，并结合我局的评估实践和我区电子设备制造行业的特点、经营现状，建立具体的行业评估模型，以指导该行业的纳税评估。重点在收入、成本、费用、利润等方面结合行业特点，根据相关性、配比性、确定性原理，以及企业盈利水平应与企业毛利率、增值税税负率成正比例关系。建立合理切合实

4、际的纳税评估模型及评估方法。一、评估方法（一）、案头分析及主要评估指标参数1、信息采集：评估人员在实施纳税评估前要熟悉评估对象的基本经营状况，应收集整理如下数据资料：（1）、纳税人申报纳税资料及其附列资料、财务会计报表；（2）、从纳税人申报资料中归集增值税进项税额抵扣凭证所反映的外购货物的数量和金额及其销售、库存和资金流情况；（3）、“四小票”抵扣清单，并进行分类汇总和分析；（4）、上级税务机关及我局发布的行业税负、预警下限等信息；（5）、计提折旧、相关准备金和发放职工工资等信息；（6）、其他经营状况，如营业外收入

5、、包装物销售等等；2、案头审核分析在相关信息采集后,根据企业所得税年度申报表，企业财务报表及增值税有关资料计算主营业务收入变动率：（1）计算相关评估指标：①主营业务收入变动率=（2247574.66—1969005.4）/1969005.40=14.15%②主营业务成本变动率=(1829111.28-1634411.19)÷1634411.19×100%=11.91%③主营业务利润变动率=[（评估期主营业务利润额412654.05—基期主营业务利润额330606.16）/基期主营业务利润330606.16]×100

6、%=24.82%④主营业务费用变动率=[（评估期营业费用150000.65+管理费用244667.88+财务费用661.31）—（基期营业费用93632.87+管理费用218525.19+财务费用-1821.98）]/（基期营业费用93632.87+管理费用218525.19+财务费用-1821.98）×100%=27.39%所有企业按以上①—④项指标分别排名，变动率越高，异常程度越高。⑤所得税贡献率=评估期应纳所得税额5330.18/评估期销售（营业）收入2247574.66×100%=0.24%该指标值与行业平

7、均所得税贡献率相比较，偏离度越高，疑问越大。⑥主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比分析（主营业务收入变动率/主营业务利润变动率）=57.01%⑦主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析（主营业务收入变动率/主营业务成本变动率）=1.18⑧主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析（主营业务收入变动率/主营业务费用变动率）=51.66%⑨主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析（主营业务成本变动率/主营业务利润变动率）=47.99%以上⑥—⑨项指标正常值为1，偏离度越高，疑问越大。（2）主营业

8、务利润变动率与增值税配比评估模型与评估方法①正常情况下，主营业务利润率和增值税税负率是同步变动的，随着增值税税负率的增长，主营业务利润会增加，反之亦然，主营业务利润与增值税税负变动率的比值应大于1。若比值小于1，则企业存在隐瞒利润的可能。②费用评估模型及评估方法A、根据主营业务费用变动率的大小异常程度，对营业（销售）费用、管理费用、财务费用进行评估分析。B、