税务会计的作用探析

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1、民营企业税务会计之认识与作用探析摘要：通过对企业财务管理中财务会计与税务会计之区分，结合企业实例，明确企业税务会计、税务筹划及税务管理在现代企业管理中的重要作用，并能灵活应对税务稽查，合理、合法避税，在保护国家公共利益的同时为企业创造更多财富价值。一、综述1、税务会计含义税务会计是以现行税法为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，根据财务会计的有关资料核算和监督企业税务资金运动的一门新兴的边缘会计学科。2、企业税务会计发展历程企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支

2、，是社会经济发展到一定阶段的产物，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入20世纪80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。我国从1994年税制改革以后税务管理得到加强，增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使纳税额的核算逐步走向规范化。由于我国税法越来越健全，税收管理越来越严格、计算方式越来越复杂，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，税务会计与财务会计的分离问题开始引起了人们的普遍关注。目前财政部

3、已将税务会计与财务会计进行分离，其目的不仅仅是对两种会计进行划分，更深层次的目的是使得财务会计工作执行的依据更加明确，会计处理及信息披露更具规范性，克服了以前会计处理既要符合会计制度，又要满足税收制度这种无所适从的情况。3、税务会计与财务会计之区别与联系税务会计是财务会计的一个分支，二者紧密联系。目前财政部已将税务会计与财务会计进行分离，其目的不仅仅是对两种会计进行划分，更深层次的目的是使得财务会计工作执行的依据更加明确，会计处理及信息披露更具规范性，克服了以前会计处理既要符合会计制度又要满足税收制度这种无所适从的情

4、况。企业在纳税时必须执行税务会计，使企业在经营过程中照章纳税；税务部门也不断完善税务会计，确保税款及时稳定入库。税务会计作为一项实质性工作，并不是独立存在的，它与财务会计一样同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此，税务会计的资料一般来源于财务会计，他只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整并作调整会计分录，再融于财务会计帐簿或报告之中。4、企业税务会计的特点税务会计同其他会计相比，具有以税收规定为准绳遵守税法规

5、范、反映资金活动监督企业履行税收义务、利用财务技巧合理税收筹划等特点，不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来保护自己的合法权益，使之既依法纳税，又可享受税收优惠实现企业不多缴税、减轻税负的目的。二、税务会计的内容及基本制度、原则1、企业税务会计的内容税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中，企业税务会计主要包括税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报，以及流转税、所得税等税金的会计处理、企业纳税申报表

6、的编制及分析等。2、税务会计应遵循的基本制度（1）财务会计制度是根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的，与其他专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时才按税收的规定执行。（2）纳税申报制度。纳税申报制度是企业履行纳税义务的法定程序按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。（3）减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定申请减税、免税、退税和延期纳税，按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续应附送有关

7、报表以供税务机关审查，批准前企业仍应申报纳税，减免税到期后企业应主动恢复纳税。（4）企业纳税自查制度。企业纳税自查是企业自身监督本单位履行纳税义务防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查，以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。3、企业税务会计应遵循的原则（1）遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。企业税务会计活动的全过程必须严格遵守国家税收法规。（2）灵活操作原则。企业在日常的会计活动中既要正确核算各种应

8、纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚造成不必要的损失。（3）合理税收筹划原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前