ceo组织认同能抑制盈余管理吗——来自中国上公司调查

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1、CEO组织认同能抑制盈余管理吗？——来自中国上市公司调查问卷的证据内容提要：本文将高管的心理因素纳入公司治理框架进行分析，研究了CEO组织认同对盈余管理的影响。实证结果发现，CEO组织认同对盈余管理有显著的影响：认同度越高，操控性和真实盈余管理程度越低。同时，国有企业CEO组织认同对盈余管理的治理效果显著减弱，而审计师行业专长和组织认同存在相互替代作用。进一步的研究发现，CEO组织认同和扭亏为盈的盈余管理呈显著正相关，融资需求高和增发股票的公司中，CEO组织认同越高，正向的盈余管理越高。本文将组织行为学中的组织认同和会计学中的盈余管理结合起来研究

2、，丰富了这两个领域的文献。研究结果表明，高管的心理因素是一个重要的公司治理变量，对其展开的研究具有重要的启示意义。关键词：组织认同盈余管理产权性质审计师行业专长中图分类号：F270文献标志码:A文章编号：一、引言对公司治理问题的关注可以一直追溯到亚当·斯密，[1]伯利和米恩斯在其《现代公司与私有财产》一书中则第一次明确地提出了“所有权与控制权分离”的观点，[2]进一步，Jensen和Meckling从代理成本的角度分析了公司治理中的激励问题，[3]Shleifer和Vishny指出了公司治理是指投资者如何保证其投资安全并得到回报的方式与手段。[4

3、]按机制设计或实施所利用资源的来源，公司治理可以简单地分为内部和外部控制系统。内部系统包括董事会治理、大股东、债务融资、内部控制和激励合约设计等；外部系统包括公司控制权市场、产品和要素市场竞争、法律制度、媒体治理等。[5]目前，还很少有文献将公司高管的组织认同纳入公司治理的研究范畴进行研究。本文拟通过聚焦一个重要的心理因素——CEO组织认同，来拓展关于公司治理的研究。这样做的原因是：Akerlof和Kranton指出当前的经济学模型缺失了一个重要的激励来源——作为组织一部分的自我意像，或者说对组织的认同感，组织认同对工作努力程度、激励合约设计和组

4、织设计都产生重要的影响。[6]例如，从激励和约束的角度，他们研究了员工如何看待他们自己和公司之间关系的内在激励，结果发现自我激励的员工对公司更少敌意，要求的薪酬更少，所以最优的管理依赖于员工对组织的认同感。[7]组织认同是指个体和组织之间的认知性过程，当个体的自我概念中包含了组织身份的属性这种属性是组织具有的独特的、核心的和持久的特征。时，组织认同就会产生。[8]组织认同是从社会认同的角度对个体和组织间的关系进行探讨，它强调组织成员身份对于个体自我概念的影响，强调个体对组织归属感和与组织的一致性。同时，组织认同是个体寻找自我概念的一个过程，而不仅

5、仅是一种态度或一种状态。[9]较强的组织认同会对个体的行为产生影响。现有的研究发现：组织认同与内在激励[10,11]、工作满意度和工作适应[12]、员工绩效[13,14]、合作行为[15]以及组织公民行为[16,17]呈显著相关对组织认同的缺乏也可能引起严重的问题，例如上汽并购双龙失败案。2004年10月28日，上汽集团以5亿美元的价格收购韩国双龙48.92%的股权。但是，双龙公司在被并购后就陷入无休止的罢工中，最后在2009年1月9日向有关部门申请企业“回生”流程。在韩国的法律体系中，回生流程仅次于破产，被迫“回生”的重要原因就是韩国员工缺乏对

6、上汽的组织认同。转引自文献。[18]。上述文献基本都以公司员工为研究对象，而关于CEO组织认同的研究还十分有限例如，中文顶级期刊中有关组织认同的文献，一般都是关于员工组织认同的，主要的原因是管理层组织认同的数据较难获取。此外，国外顶级期刊相关的论文也较少，Boivie等研究的是CEO的组织认同，[19]Zhu等研究的是官员背景的董事组织认同，[20]分别发表于AcademyofManagementJournal和StrategicManagementJounal。。我们关注CEO的组织认同主要基于以下理由：一是CEO可能是公司中最具影响力的人，其

7、行为和决策会对公司产生最大的影响；二是Dutton等指出外界如何看待组织会对成员的组织认同产生重要影响，[8]而CEO通常在媒体、分析师和其他信息中介的审视下尤其在信息化时代，其言行往往被网络放大。，其言行举止会对企业的形象产生尤为重要的影响。苹果公司前CEO史蒂夫·乔布斯在1985年2月的访谈中谈到对未来的看法时表示：“我会永远保持与苹果的关系。我希望这一生，能让自己的生命历程和苹果的命运彼此交错，就像编织挂毯那样。可能我会离开苹果几年，但我终究是会回来的。”即使离开了苹果公司，他也保留了1股份以便出席苹果公司的股东大会。离开10多年，乔布斯始

8、终深深地爱着那只“苹果”，这为他在1996年于苹果公司危难之中的回归奠定了感情基础，也为“苹果”的再次腾飞奠定了基础。[21]出于自身利