第一部分个人所得税法的基础知识

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1、天津师范大学个人所得税培训材料第一部分个人所得税法的基础知识1第二部分工资、薪金所得计税方法4第三部分劳务所得、稿酬所得计税方法5第四部分常见问题解答6（*该文件只收录了与我校税务相关的部分文件规定，若您想了解更多的个人所得税规定，请查阅相关税法文件，或拨打全国统一税务咨询热线12366进行咨询）第一部分个人所得税法的基础知识一、现行税法根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）二、征税项目我国现行个人所得税实行分项税制，共有11个征税税目。我校主要涉及三项，具体如下：征税

2、项目具体内容工资、薪金所得个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得劳务报酬所得从事设计、装潢、安装等29项，包括个人兼职所得稿酬所得个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得三、个人所得税税率表1工资、薪金所得税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元

3、的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505表2劳务报酬所得加成税率表级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元部分2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。四、应纳税所得额（一）工资、薪金应纳税所

4、得额应纳税所得额=月工资、薪金收入总额－3500元（或4800元）7我校职工国籍为中国的一般人员费用扣除标准为3500元；国籍为其他国家、华侨或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元（注：外籍人员无论是否达到起征点均应到所属税务机关进行外籍人员登记）。（二）劳务报酬所得、稿酬所得每次收入不超过4000元，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额。五、减免税项目（一）不征税收入1、独生子女补贴；2、托儿补助费；3、差旅费津贴、误餐补助。差旅费管理规定：差旅费津贴的扣除要依据备案的差旅费管理办法中规定的标准，无论是“包干制”的还是

5、“实报实销”的都应该凭借出差时取得的相关发票，来进行税前扣除。取得的差旅费津贴而没有提供相关发票的，和超过差旅费管理办法标准的，都应并入当月工资缴纳个人所得税。误餐补助不征税条件：误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，根据实际误餐顿数，按误餐补助标准领取的误餐费。单位以误餐费的名义发放的职工补助以及超标准领取的误餐补助则是需要并入当月工资薪金缴纳的个人所得税的。（二）免税项目1、《个人所得税法》第四条规定，个人取得的下列所得免予缴纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育

6、、环境保护等方面的奖金；（2）按照国家规定统一发给的补贴、津贴；免税的津贴、补贴指的是按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，不是国务院明文规定免税的其他津贴补贴都是应当缴纳个税的。（3）福利费、抚恤金、救济金；税法第四条第四项所说的福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。所称生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。下列收入不属于免税的福利费范围应当并入纳税人

7、的工资薪金收入计征个人所得税：§从超出国家规定的比例或基数计提的福利费工会经费中支付给个人的各种补贴补助；§从福利费和工会经费中支付给单位职工的“人人有份”的补贴补助；§单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。（4）按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费2、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府

8、规定的缴费比例或办法实际