增值税转型对企业财务影响研究

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1、增值税转型对企业财务影响研究【内容摘要】财政部、国家税务总局公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》自2009年1月1日起施行。修订后的条例规定了增值税由中国现行的生产型增值税转型为消费型增值税,即允许企业抵扣其购进设备所含的增值税。作为中国的第一大税种，增值税的转型会对国家宏观经济以及企业的经营和投资各方面产生一定影响。对宏观经济的影响主要是减少了国家税收，但是对企业而言消除了生产型增值税下重复征税的问题，减轻了企业设备投资的税收负担；刺激了企业的投资，因而很好地促进了经济的发展；同时对于增强企业竞争力

2、，更好地应对金融危机意义重大。为了更好地了解增值税转型对企业经营活动的影响，本文将通过文献研究、理论研究、描述性统计等方法深入研究增值税转型对企业经营的影响，并帮助企业对新的税制下的投资和经营活动作出科学合理的规划，进而提高企业的整体效益，也为增值税政策的优化提出建议。【关键词】：增值税转型企业经营生产型增值税消费型增值税29目录一、引言1（一）研究背景1（二）研究目的和意义2（三）研究思路和方法21、研究思路22、研究方法2（四）文献综述31、研究现状32、研究现状评述5二、本文研究理论基础6（一）增值税的相关基础介

3、绍61、增值税的定义62、增值税的特点和优势63、增值税的类型64、我国增值税改革的历程85、我国增值税转型的主要内容86、我国增值税改革的意义97、增值税转型的必要性9（二）最优税收理论基础分析101、最优税收理论定义及标准102、最优税收理论主要内容103、最优税收理论对增值税转型的影响11三、增值税转型影响的理论分析11（一）增值税转型对宏观经济的影响11（二）增值税转型对不同行业的影响12（三）增值税转型对企业实际税负的影响1229（四）增值税转型对企业固定资产投资的影响13（五）增值税转型对企业财务绩效的影响

4、131、对企业盈利能力的影响132、对企业偿债能力的影响143、对企业投资的影响144、对企业筹资活动的影响15四、增值税转型对企业财务影响的分析15（一）增值税转型对企业经营成果的影响分析151、增值税转型对增值税一般纳税企业经营成果的影响分析152、增值税转型对增值税小规模纳税企业经营成果的影响分析16（二）增值税转型对企业现金流量的影响分析171、增值税转型对增值税一般纳税企业现金流量的影响分析172、增值税转型对增值税小规模纳税企业现金流量的影响分析18（三）增值税转型对企业纳税的影响分析18五、增值税转型过程

5、中遇到的实际问题及对策19（一）增值税转型过程中遇到的实际问题191、完成转型后增值税税制仍有待完善192、农产品收购行为和发票管理上的不完善203、纳税人认定标准和日常管理存在的问题204、现行的一些税收管理制度存在不适应的问题205、增值税转型过程中日常征管遇到的新问题21（二）对增值税转型的建议和对策211、对企业经营管理的建议212、对增值税转型政策的建议223、对征收管理的建议24六、研究的结论2629一、引言（一）研究背景财政部、国家税务总局公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，新修订的增

6、值税实施细则自2009年1月1日起施行，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人对其新购进设备所含的进项税额进行抵扣。增值税转型即将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税，也称作增值税改革或增值税转型改革。在生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除，这样就造成增值税抵扣链条的断裂，造成重复征税；而实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。增值税作为中国第一大税种，其收入占国家税收收人总额的35%以上，地位举足轻重具有税收的一般作用，即增加财政收人、体现公平分配，其转型本身绝非增值

7、税改革的终结。增值税具有税收的一般作用，即增加财政收入、体现公平分配，其转型本身绝非增值税改革的终结。通过进一步改革使得增值税充分发挥其特有优势，真正做到全覆盖、全链条、全抵扣，并加快推动中国税收立法进程是一个更大的命题。随着国家宏观调控力度加大，经济环境趋于理性，为促进中部地区崛起，缩小地域经济差距，实现中部地区经济社会又好又快发展，党中央、国务院作出了增值税改革的决定也是我国综合国力增强后，保证国民经济的健康持续发展的必然，是税制改革和国家现行财政经济政策的重大调整。增值税转型改革是自企业所得税“两税合并”以来税制

8、改革的又一个新突破。在经受金融风暴肆虐全球、严重冲击了我国实体经济的大背景下，国家及时出台增值税转型政策，不仅体现了短期内缓解企业压力、扩大内需、应对金融危机、确保宏观经济稳定发展的要求，也意味着我国税收体制进一步完善，是构建和谐社会、践行全面、协调、可持续的科学发展观的必然举措。增29值税转型改革的全面推开，将带来以下方面的促进