政部会计司司长刘玉廷解读《会计师事务所分所管理暂行办法》.

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1、文章来源：法律快车www.lawtime.cn提供在线免费法律咨询服务提交法律咨询万名律师立即为您解答http://www.lawtime.cn/ask/在线免费法律咨询www.lawtime.cn/ask促进会计师事务所实现由大到强飞跃的重要举措——财政部会计司司长刘玉廷解读《会计师事务所分所管理暂行办法》　　　　为了进一步规范和加强会计师事务所分所管理，优化会计师事务所内部治理，提升会计师事务所竞争力和可持续发展能力，根据《注册会计师法》、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号，以下简称《若干意见》

2、)和《会计师事务所审批和监督暂行办法》(财政部令第24号)等，在总结现有会计师事务所分所管理模式、经验和不足的基础上，财政部于2010年1月15日发布了《会计师事务所分所管理暂行办法》(以下简称《暂行办法》)，从人员、财务、业务、技术标准和信息管理等方面对会计师事务所分所管理作出了系统规定。这是贯彻落实《若干意见》精神、优化会计师事务所内部治理、促进我国会计师事务所实现由大到强飞跃的重要举措，也是财政部门会计管理机构构建学习实践科学发展观长效机制、深入推进注册会计师行业党建工作取得的重要成果。　　一、《暂行办法》的制定背景　　(一)我国会计师事务所分所管理

3、现状　　1.分所地域分布和人员规模　　我国注册会计师行业自上世纪八十年代恢复重建以来发展迅速，在会计师事务所及其分所的数量上也有大幅增长。截至2010年1月中旬，我国已有会计师事务所6813家、分所789家。　　结合我司在履行注册会计师行业行政管理中掌握的其他有关情况，我国会计师事务所分所在区域布局和人员规模上呈现出以下特点：　　一是区域布局遍布每个省份，但分所数量多寡不均、分布不平衡。在一个省份，分所数量最多的达109家，最少的只有2家。拥有30家分所以上的地区分别是山东(109家)、江苏(61家)、四川(49家)、广东(39家)、新疆(37家)、湖南(

4、36家)和广西(33家);拥有分所数量不足10家的地区分别是甘肃(7家)、贵州(6家)、宁夏(5家)、内蒙(4家)、西藏(2家)和海南(2家)。第9页共9页文章来源：法律快车www.lawtime.cn提供在线免费法律咨询服务提交法律咨询万名律师立即为您解答http://www.lawtime.cn/ask/　　二是人员规模不断扩大，但大多数分所拥有注册会计师的数量仍然偏低。目前全国共有注册会计师92124人，设立分所的会计师事务所拥有注册会计师23509人，其中注册关系在总所的有11769人，注册关系在分所的有11740人，即分所注册会计师总数约占全所注

5、册会计师的一半。统计表明，平均每家分所拥有注册会计师15名，3倍于《会计师事务所审批和监督暂行办法》中对分所注册会计师人数的最低要求(5名)。但是，经进一步分析，目前拥有100名注册会计师以上的分所仅有4家，分别为信永中和会计师事务所成都分所(195人)、中审亚太会计师事务所云南分所(114人)、大信会计师事务所湖北分所(113人)和中审亚太会计师事务所浙江分所(109人);分所注册会计师人数在30人以下的有678家，约占分所总数的86%;分所注册会计师人数在10人以下的有451家，约占分所总数的57%。　　2.分所管理中存在的突出问题　　分所是会计师事务

6、所的重要组成部分。近年来，不少会计师事务所在加强分所管理方面进行了有益探索，采取了很多有针对性的措施和办法，取得了积极成效。但总的看来，分所管理较为薄弱的状况仍未彻底扭转，仍需要站在关系会计师事务所健康、协调、可持续发展的高度，以坚定的决心、科学的制度、扎实的工作，持之以恒地强化分所管理。当前会计师事务所分所管理中最突出、最急迫的问题是总所与分所之间未能实现实质统一，形式上是一个法律整体，但实际上“两张皮”甚至多张皮，各行其是、各自为政的现象较为普遍。区别不同程度，大致有以下几种情形：　　一是总所对分所缺乏有效控制，甚至基本丧失控制权。在此情况下，自然无从

7、建立起统一的业务、人事、财务、执业标准等各项管理制度。　　二是总所与分所、分所与分所之间互不干涉，各干各的，人员缺乏流动、业务各自拓展、财务独立核算，除了年终汇总财务报表用以统计会计师事务所总收入外，基本没有紧密联系。　　三是会计师事务所虽然制定了统一的内部管理和质量控制制度，也在全所范围内进行了推广，但是形同虚设，分所仍旧我行我素、“独立经营”，或者沿用成为分所之前原有的一套管理制度，而总所迁就默许、听之任之。　　四是会计师事务所制定了统一的执业标准和管理制度，部分制度在分所也得以较好执行，但总所对分所执行制度的全面性和有效性缺乏严格考核。　　分所是非独

8、立法人的分支机构，发生的执业问题和法律风险最终将由会计师事务所“买