企业会计准则讲解(2010)学习笔记

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1、企业会计准则讲解(2010)学习笔记2013年10月整理金融资产2长期股权投资5投资性房地产9固定资产9生物资产10无形资产11资产减值11职工薪酬11企业年金13股份支付13债务重组14或有事项15收入15建造合同17政府补助17借款费用17所得税18外币折算19企业合并20租赁21会计政策、会计估计变更和前期差错23资产负债表日后事项23财务报表列报23现金流量表24中期财务报告24合并财务报表25-29-金融资产四类：交易性金融资产，可供出售金融资产——按公允价值计量持有至到期投资，贷款和应收款项——按历史成本计量衍生金融工具，一般只能划分为交易性金融资产。一、交易性金融资产

2、（股票或债券）：1、取得：借：交易性金融资产-成本入账成本不含交易费用和已宣告尚未发放股利应收股利/利息已宣告尚未发放股利（宣告日，登记日，支付日）投资收益交易费用贷：银行存款实际支付金额宣告日至登记日之间取得的交易性金融资产，已宣告尚未发放的股利计入应收股利（如果登记日之前就出售，该应收股利应转为投资收益？？）；持有期间宣告的股利计入投资收益：借：应收股利/利息贷：投资收益2、资产负债表日公允价值变动：借（或贷）：交易性金融资产-公允价值变动贷（或借）：公允价值变动损益3、出售：借：银行存款实际交易价格贷：交易性金融资产-成本取得时入账成本贷（或借）：交易性金融资产-公允价值变动

3、账面余额贷（或借）：投资收益差额借（或贷）：公允价值变动损益持有期间公允价值变动贷（或借）：投资收益转入投资收益出售时投资收益=售出时价格-初始投资成本（入账成本）持有期间投资收益=售出时价格-初始投资成本-取得时交易费用+持有期间宣告股利二、持有至到期投资（债券）：1、取得：借：持有至到期投资-成本面值应收利息已到付息期尚未领取的债券利息贷：银行存款支付总价款（含交易费用）借（或贷）：持有至到期投资-利息调整差额2、资产负债表日确认投资收益：①　分期付息，一次还本债券：借：应收利息面值*票面利率贷：投资收益摊余成本*实际利率借（或贷）：持有至到期投资-利息调整差额收到利息：借：银

4、行存款贷：应收股利期末摊余成本（即账面价值）=期初摊余成本+本期按照实际利率计算的投资收益-本期分配的股利（按票面利率计算）-计提的减值准备——第一期期初摊余成本？？（支付的含交易费用的总价款）②　一次还本付息债券借：持有至到期投资-应计利息面值*票面利率贷：投资收益摊余成本*实际利率借（或贷）：持有至到期投资-利息调整差额期末摊余成本（即账面价值）=期初摊余成本+本期按照实际利率计算的投资收益-计提的减值准备最后一期的投资收益，按照取得时的利息调整金额，与以前期确认的投资收益倒减得出。-29-1、重分类为可供出售金融资产（到期前出售，剩余部分重分类）：借：可供出售金融资产公允价值

5、持有至到期投资减值准备计提的减值准备贷：持有至到期投资-成本/应计利息/利息调整账面余额借（或贷）：资本公积-其他资本公积账面价值与公允价值差额重分类为可供出售金融资产后，处置时，要将该资本公积转入投资收益。重分类后在本会计年度以及以后两个完整会计年度内，不得在确认持有至到期投资。到期前三个月内，提前收回几乎所有本金，以及无法控制独立事项引起的除外。2、出售：借：银行存款实际收到的金额持有至到期投资减值准备计提的减值准备贷：持有至到期投资-成本/应计利息/利息调整账面余额借（或贷）：投资收益差额3、计提减值准备（减值处理比照“贷款”）：借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备已计

6、提的减值准备以后又得以恢复的，在原计提的金额内，作相反分录。企业对付款或收款额估计数进行修正时，应调整预计未来现金流量，重新计算实际利率，重估账面价值。三、贷款和应收款项（主要为金融企业，但不限于）1、发放贷款：借：贷款-本金合同本金贷：吸收存款/存放中央银行款项实际支付金额借（或贷）：贷款-利息调整差额2、资产负债表日确认利息：借：应收利息合同本金*合同利率贷：利息收入摊余成本*实际利率借（或贷）：贷款-利息调整差额3、收回：借：吸收存款/存放中央银行款项归还的金额贷：应收利息收回的应收利息金额贷款-本金归还的贷款本金利息收入差额借（或贷）：贷款-利息调整账面余额4、减值：借：资

7、产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款-已减值将贷款本金与利息调整账面余额转入已减值贷：贷款-本金/利息调整①　资产负债表日确认利息：借：贷款损失准备按摊余成本*实际利率（合同本金*利率的应收利息表外登记）贷：利息收入②　收回：借：吸收存款/存放中央银行款项实际收到的金额贷款损失准备账面余额贷：贷款-已减值账面余额资产减值损失差额③　无法收回：借：贷款损失准备贷：贷款-已减值-29-经批准后转销（减少）表外“应收未收利息”科目①　转销后收回：借：贷款-减值贷：贷款损