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时间:2018-09-20
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1、错账更正方法:1.采用划线更正法进行更正在误记的2000上划一条红线予以注销,然后在划线处上方写上2000002.采用红字更正法进行更正用红字编写与错账凭证相同的凭证借:贷:用蓝字编写正确凭证借:贷:3.采用补充登记法用蓝字补登少计金额360元借:管理费用360贷:库存现金3604.采用红字更正法进行更正冲销多记金额5000元借:库存现金5000贷:银行存款5000借:库存现金5000贷:银行存款5000银行存款余额调节表:银行存款余额调节表2007年2月29日单位:元银行存款日记账余额83510银行对账单余额85210加:银行已收企业未收金额3000加:企
2、业已收银行未收金额1900减:银行已付企业未付金额900减:企业已付银行未付金额1500调整后存款余额85610调整后存款余额85610例题处理为:借款时借:银行存款1000000贷:长期借款1000000前两年年末应计利息的会计分录如下:借:在建工程120000贷:应付利息——长期借款利息120000每年偿还利息分录:借:应付利息——长期借款利息120000贷:银行存款120000第三年长期借款利息按月计算,并计人当期损益:借:财务费用10000贷:应付利息——长期借款利息10000第三年末归还利息时借:应付利息——长期借款利息120000贷:银行存款12
3、0000第三年末偿还本金时借:长期借款1000000贷:银行存款1000000例:假定2007年1月3日,甲公司从银行取得2年期借款1000000元。利率为6%,到期一次归还本息。借款主要用于生产周转。 1、1月3日,取得借款: 借:银行存款 1000000 贷:长期借款——本金1000000 2、年末,预提利息: 借:财务费用 60000 贷:长期借款——应计利息60000 3、次年末,预提利息: 借:财务费用 60000 贷:长期借款——应计利息60000 4、第三年1月3日,归还本息: 借:长期借款——本金 1000000 ——
4、应计利息120000 贷:银行存款 1120000主营业务利润=主要业务收入-主营业务成本-营业税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入期间费用=销售费用+管理费用+财务费用营业外收支净额=营业外收入-营业外支出借:主营业务收入510000其他业务收入82500营业外收入11500投资收益55000贷:本年利润659000借:本年利润199900贷:主营业务成本145000营业税金及附加3200其他业务成本15000营业外支出1900销售费用18000管理费用15000财务费用1800利
5、润=659000–199900=459100元所得税=459100×25%=114775元借:所得税费用114775贷:应交税费–应交所得税114775缴纳===借:应交税费–应交所得税114775贷:银行存款114775结转===借:本年利润114775贷:所得税费用114775净利润=利润–所得税=459100–114775=344325元借:本年利润344325贷:利润分配–未分配利润344325法定盈余公积=344325×10%=34432.50元借:利润分配–提取法定盈余公积34432.50贷:盈余公积–法定盈余公积34432.50分配投资利润借:
6、利润分配–应付股利1500贷:应付股利1500(借:利润分配–应付利润1500贷:应付利润1500)结转“利润分配”明细帐并转入“未分配利润”帐户借:利润分配–未分配利润35432.50贷:利润分配–提取法定盈余公积34432.50-应付股利1500分配现金股利借:利润分配–普通股股利120000贷:应付股利120000分配股票股利借:利润分配–转作股本的普通股股利200000贷:股本200000结转利润分配其他明细科目余额借:利润分配–未分配利润416480贷:利润分配–提取法定盈余公积53600-提取任意盈余公积42880-应付股利120000-应付股利
7、200000购买面值500元的1年期债券100张,以银行存款支付。借:交易性金融资产50000贷:银行存款50000将闲置资金10万元进行对外投资,取得对方企业3%的股份。借:长期股权投资100000贷:库存现金100000出售不需用机器一台,双方协议价位25000元。该项固定资产原值为30000元,已提折旧10000元,发生清理费用500元,以现金支付。售出固定资产价款收到,存入银行。转入清理:借:固定资产清理20000累计折旧10000贷:固定资产30000支付清理费用:借:固定资产清理500贷:库存现金500出售:借:银行存款25000贷:固定资产清理
8、20500营业外收入4500经济业务——原始凭证——
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