医院会计基本实务操作

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1、一、资产类1、财政补助收入：本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。1)国库集中支付方式下拨时：借：医疗业务成本、财政项目补助支出贷：财政补助收入对于购建固定资产等支出同时还应：(财政补助项目款)借：固定资产、库存物资贷：待冲基金—待冲财政基金年度终了，预算数与实际支出数的差额：借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政补助收入2)授权支付方式借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：财政补助收入期末：借：财政补助收入(基本支出)贷：本期结余借：财政补助收入(项

2、目支出)贷：财政补助结转(余)—财政补助结转(项目支出结转)2、零余额账户用款额度：收到授权支付到账额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入支用零余额账户用款额度时借：医疗业务成本、财政项目补助支出等贷：零余额账户用款额度对于购建固定资产等支出同时还应：(财政项目补助支出)借：固定资产、库存物资贷：待冲基金—待冲财政基金从零余额账户提取现金时：借：库存现金贷：零余额账户用款额度年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：零余额账户用款额度年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：借：财政应返还额度—财政授权支付贷

3、：财政补助收入医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的，本科目年末应无余额。3、应收在院病人医疗款发生应收在院病人医疗款时：借：应收在院病人医疗款贷：医疗收入住院病人办理出院手续，结算医疗费时，应付大于预交金额时：借：库存现金、银行存款贷：应收在院病人医疗款应付小于预交时：还有病人自负部分以外的款项借：预收医疗款、应收医疗款贷：应收在院病

4、人医疗款、库存现金、银行存款4、应收医疗款按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。借：银行存款(实际收到的)坏账准备贷：应收医疗款借记或贷记“医疗收入—门诊收入、住院收入(结算差额)”医疗保险机构拒付所产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。医院每年年终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回原应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记“坏账准备”科目，贷记“应收医疗款”。5、坏账准备(采取余额百分比法还有其它方法)本科目核算医院对应收医疗款和其它应收款提取的坏账准备(2%—

5、4%)提取时：借：管理费用贷：坏账准备因违规拒付时：借：坏账准备贷：应收医疗款账龄超限并确认无法收回，并按规定报经批准转销时：借：坏账准备贷：应收医疗款、其他应收款收回已转销的应收医疗款、其他应收款时：借：应收医疗款、其他应收款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷应收医疗款、其他应收款6、固定资产、无形资产购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时：借：固定资产、在建工程贷：银行存款、应付账款其它应付款(扣留的质量保证金)质保期满支付保证金时：借：其它应付款贷：银行存款使用财政项目补助、科教项目资金购入的借：固定资产、在建工程贷：待冲基金同时：借：财政项目补

6、助支出、科教项目支出贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款无偿调入或接受捐赠借：固定资产在建工程贷：银行存款、其他收入(按其差额)提取折旧：借：待冲基金(按财政补助、科教项目资金形成的金额部分)医疗业务成本、管理费用、其他支出(经营出租用固定资产)贷：累计折旧、累计摊销7、待摊费用：核算医院应由本期和以后各期分别分摊在1年以内的各项费用支出，如预付保险费、预付租金等发生时：借：待摊费用按受益分摊时：借：医疗业务成本等贷：银行存款贷：待摊费用若某项待摊费用已不能使医院受益，应将其摊余价值一次全部转入当期费用8、预付账款：每年年度终了，对预付账款进行检查，如

7、有证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产等无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定进行处理。其前后的账龄可连续计算。9、无形资产：医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算。为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级或扩展其功能等所发生的支出应当计入无形资产账面原价。为了维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补等所发生的支出应当计入当期费用(管理费用、医疗业务成本)10、待处理财产损溢盘盈：借：固定资产、库存物资等(按同类或类似价格入账)贷：待处理财产损益-待

8、处理非流动资产损溢报经批