税收筹划与企业的会计政策有着十分密切的关系

《税收筹划与企业的会计政策有着十分密切的关系》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、税收筹划与企业的会计政策有着十分密切的关系-->税收筹划与企业的会计政策有着十分密切的关系摘要：我国会计准则斌予了企业一定的会计政策选择权。纳税人可通过折旧年限、折旧方法、存货计价方法、长期投资核算方法等的选择实现税收筹划。关键词：税收筹划;会计政策一、税收筹划的本质及现实意义税收筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行事先的合理安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出，以谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润及现金流量的最大化。税收筹划的本质是节税，其主要特征为合法性和筹划性。所谓合法性是指税收筹划一定要遵循现行的法律、法规，在许可的范围内进行，

2、而不是蓄意钻法律的空子。所谓筹划性是指纳税人应从自身的实际出发，根据税法规定对企业的经营、理财活动作出事先的谋划、安排和设计。税收筹划目前在国外已十分盛行，企业不仅自己会在各种经营理财活动事先进行各种不同纳税方案的比较、选择，而且还会委托税务代理机构进行税收筹划。虽然，税收筹划在我国还只是一个崭新的课题，但是，随着改革开放的逐步深入，特别是我国加入世贸组织后，税收筹划将会越来越多地被人们所重视，它将成为企业经营理财的一个重要组成部分。在市场经济体制下，税收筹划无论从微观还是宏观，都有着十分重要的现实意义。首先，对企业来说，通过税收筹划可以减轻税收负担，获得更多的可支配收入，增加营运

3、资金总量，实现资金、成本、利润的最优化效果，用税收法律、法规来保护及增加自己的合法权益。同时，国家可以利用投资者、经营者、消费者节约税款，谋求更大利润的心理，通过税收优惠政策，引导投资、经营与消费，发挥国家税收调节经济的杠杆作用，达到调整并优化产业结构的生产力布局的目的。而且，从整体和长远来看，由于产业结构的优化及生产力布局的合理，更有利于国家税源的扩大。因此，税收筹划不仅不会减少国家税收总量，甚至还可以增加。二、我国会计准则中会计政策的选择空间税收筹划与企业的会计政策有着十分密切的关系，尤其是企业的所得税筹划，受会计政策选择的影响特别明显。一般来说，如果会计准则对会计方法的选择规

4、定得十分具体、明确，而且执法保障有力，纳税人采取税收筹划的余地就相对小。而如果会计准则对会计方法的选择留有很多选择的机会，则进行税收筹划的可能性也会相应增加。我国最新颁发的企业会计准则规定:企业可以在会计核算中对于诸多可选择的会计处理方法，选择适用于本企业的会计处理方法。不同的会计处理方法使当期确认的收入、成本费用不同，进而影响企业应交税金的数额。这些规定，无疑为企业进行税收筹划提供了可能和实施的空间。1992年12月，财政部发布了《企业会计准则》，这是我国会计史上的一个里程碑。它打破了部门、行业和所有制的界限，使所有企业有了一个共同遵守的会计核算规范。它不仅提高了我国会计信息的可

5、比性，而且促进了企业的公平竞争。会计准则制定的最终目的是为了使会计信息更加可比和规范，但目前各国会计准则在具体会计处理方法和程序等会计政策的选择上仍留有一定空间，但空间的大小却各不相同。一个国家的经济发达程度、法律环境、企业的资本和审计要求等的不同，都会影响会计准则中会计政策的可选择空间。一般而言，一个国家的经济越发达、法律越健全、企业的资本越分散、审计合水平越高，会计政策的选择空间越大。目前，由于我国经济不够发达，会计惯例较少;国有企业占有很大比重，企业资本以政府投资和国有银行贷款为主;法律体系还不健全;审计业务发展较晚，技术水平和人员素质有限—这些都使我国会计准则中会计政策的可

6、选择空间较小。但随着我国改革开放的不断深入，经济发展速度的加快，金融市场初具规模以及加入WTO等各种因素的变化，我国会计准则中会计政策的选择空间必将不断扩大。三、税收筹划中会计政策选择的运用(一)固定资产折旧的税收筹划折旧核算的税收筹划同其他成本费用核算的税收筹划一样，应通过对折旧费用的事先安排，充分发挥折旧费用的抵税效应，以达到减轻税收负担或递延纳税的目的。折旧方法的可选择性、折旧年限的弹性空间等都为进行折旧费用的税收筹划提供了法律保障。l.折旧年限的选择对于折旧年限，税法和会计准则都赋予了较大的弹性空间。按照《企业所得税税前扣除办法》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得

7、税法》的规定，企业固定资产的折旧年限可在税法所规定的最低折旧年限上加以选择，具体规定包括:①房屋、建筑物为20年;②火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;③电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。折旧年限的弹性空间，为企业通过折旧年限的选择、达到最大限度地列支折旧费用、充分发挥折旧费用的抵税作用提供了可能。在所得税税率采取比例税率的情况下，纳税人进行折旧年限的税收筹划可以从以下三个方面考虑。①对盈利企业，选择最低的折旧年