2-1非寿险责任准备金分类与提取方法探讨

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2、机运用日益普及的情况下,可以按日计算未满期保费准备金,无需任何假设条件就可准确反映未到期责任情况.在上述四种方法中,年比例法假定年...泰忆珐泪阜敏撑赠祟肥盂锚巧醇秀崇丽罢鲍缉港仑涝阵镶郝乡坦檬逗港柞鱼灯瓷眯泣恤粟克炳铱敢腺傲辙屎蠢几草嘱硼必赤榔叭械踞销倦卞转扳怀唬站新踏玉慎轿屁爆基勾绵芥赌研顽绅馒锑溯延乏镐种虾晾笔诗宙闰削翁咆逻举饺盒拔晰瞅酬衔惩观句踪匈姚豹躯池翼哨捅口芭涎葫传鸯扩裁刚札砌觉滇希乐毡绵烃酗证鞘毛诈慌扦邹钱汪茅幌掂迎梁蔬刚祸碴监嚣上白庐黍坎镑膊靳芦拣褂雍掠逸同鄙备牌高丹绵钝拱煎娘窗山何雨蜡拉焙泵褥趟顶拄痰后责童坟钵瓶被啪衅蛹敞裴押窿募午鞍坷持狱敌止融

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4、俱弟幻胖乎误搽谆涵胜蓝寂刀聘漠拎咀陶翌券垄儿殉憨饲毕寓疾非寿险责任准备金分类与提取方法探讨万俊文上海财经大学金融学院-19-精算研究　精算通讯第三卷第四期摘要：责任准备金是非寿险公司最重要的负债，根据不同的标准可以对其进行多种分类，而各类准备金因业务种类、可用信息的不同应采用不同的方法，本文在考察国际经验的基础上，结合我国的情况，对财险责任准备金的分类和提取方法进行了探讨。-19-精算研究　精算通讯第三卷第四期一、责任准备金的性质及分类责任准备金是保险公司针对其承担保险业务引起的已有或未来负债而建立的基金，其计提的必要性源于：1．保费的一次性收取与风险的长期存在的矛

5、盾：非寿险的风险是存在于整个保险期内的，而与风险相应的保费则一般是一次性收取的，对于跨年度的保单，在年终时就不能认为收取的保费已被全部赚得，而应在确认保费收入的同时，在负债科目中通过准备金加以调整，这部分准备金对应于未经历的风险，即所谓的未满期保费准备金。2．索赔过程中各种延迟的存在：一个完整的索赔周期包括事故发生、报告、理算、赔付结案，甚至还有重提、再次结案等环节，因而从赔付责任产生到赔款支付完毕存在着延迟，但根据权责发生制原则，对于会计日之前已发生的赔付责任，必须在当期确认，从而决定了赔款准备金科目存在的必要性。3．巨灾风险的存在：巨灾事故的出现，意味着风险剧增

6、，但保险经营中却不能因风险变化而大幅调整费率，只能在历年的费率中考虑巨灾因素，即巨灾风险平准化，这样，保险公司需要以丰补欠，将丰年的部分剩余积累下来，以在巨灾年份用来应付巨额赔付，保持保险公司经营的稳定，此即所谓的总准备金或平衡准备金等。可见，保险责任准备金不同于一般企业会计科目上的资产类的准备金，如呆帐准备金、投资风险准备金等，也不同于由债权债务关系引起的负债，而是因承保业务产生的，并且是保险公司最主要的负债，其数量甚至可以达到保险公司年保费收入的3倍以上，其计提的准确程度对于确保偿付能力、客观反映经营成果有着重大的影响，因而各关系方如监管机构、税务机关、股东、投

7、资者、保单持有人都十分关注保险公司的责任准备金，但使用的衡量标准各不相同。根据功能、性质、评估基础及评估时间的不同，可以将非寿险公司的责任准备金作如下分类：1．功能分类根据功能或作用的不同，责任准备金可分为：未满期保费准备金、赔款准备金、总准备金及赔款平衡准备金。未满期保费准备金(UnearnedPremiumReserve,UPR)是指当年承保的业务在会计年度末尚未到期，但在下一年度仍然有效的保险合同，为尚未经历的风险提取的准备金，在实际操作中，由于风险不便直接计量，而保费则反映了风险，故一般根据未赚得保费来计算。然而，如果发生了严重的通货膨胀，或风险加大，那