税法复习基本要点与考试题型及分值

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1、税法复习基本要点与考试题型及分值第一章：概论1、税法构成要素：三种税率制度适用的税种构成要素：1、纳税人解决谁缴税问题与负税人区别2、征税对象反映课税广度税目、征税范围计税依据3、税率反映课税深度核心：比例税率n定额税率n超额累进税率n超率累进税率比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税等超额累进税率：个人所得税超率累进税率：土地增值税2、税收立法机关有哪些？中央、地方、共享税的划分？国地税征收的税种？立法机关：1.全国人大和人大常委会---《法》2.全国人大和人大常委会授权---《暂行条例》3.国务院制定的行政法规-

2、--《法实施细则》4.地方人大及其常委会---一般无权5.国务院税务主管部门制定的规章---《暂行条例实施细则》6.地方政府制定的规章---授权中央税是指税收收入和管理权限归属于中央政府的税种。地方税是指税收收入和管理权限属于地方各级政府的税种。中央地方共享税是指税收收入和管理权限分别归属于中央和地方各级政府共享的税种。国地税征收税种：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、烟叶税等第二章：增值税1、征税范围项目：★货物+两项劳务销售货物进口货物（1）货物：有形动产（2）应税劳务:加工、修理修配劳务（3）视同销售：提供加工、修

3、理修配劳务其他征收范围：①货物期货包括商品期货和贵金属期货;②银行销售金银的业务；③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；④集邮商品的生产、调拨，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；⑤邮政部门以外其他单位和个人发行报刊；⑥单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；⑦缝纫业务;⑧从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为；⑨基本建设单位和从事建设安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。行为：★混合、n一项销售行为如果

4、既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。货物与非应税劳务是针对一项销售行为而言，且货物与非应税劳务紧密联系，有从属关系。n从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同销售非应税劳务，不征收增值税。★兼营、•兼营非应税劳务：涉及货物也涉及非应税劳务，但不是针对一项销售行为，且货物与非应税劳务无紧密联系，无从属关系。•纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。★视同销售①将货物交付他

5、人代销;②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。特殊征免规定：P29-30混合销售：分别计算（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形2、纳税人基本范围：1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及

6、以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；2．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。凡年销售额超过80万元的废旧物资回收经营企业必须认定为增值税一般纳税人。★一般人与小规模人的划分：小规模纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；个体工商户以外的个人；选择成为小规模纳税人的非企业性单位；选择成为小规模纳税人的不经常发生应税行为的企业.其他为一般纳税人。。。3、★税率与征收率基本税率、17%低税率、13%1.粮食、食用植物油、鲜奶、盐2.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居

7、民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子杂志（2007.1.1）4.饲料、化肥、农药、农机、农膜5.国务院规定的其他货物(农业产品）6、二甲醚征收率：小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率:3%一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品；（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。4、税额计算（★一般纳税人计算）应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额计算（关键在销售额确定）：销项