金融资产管理公司财务制度

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1、来自www.3722.cn中国最大的资料库下载财政部关于印发《金融资产管理公司财务制度(试行)》的通知2000年6月30日财金[2000]17号中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司、中国东方资产管理公司、中国信达资产管理公司：为了规范金融资产管理公司的财务行为，女口强对金融资产管理公司的财务监管，促使金融资产管理公司积极有效地处置不良资产，现将<金融资产管理公司财务制度(试行))印发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时函告我部。附件：金融资产管理公司财务制度(试行)金融资产管理公司财务制度(试行)第一章总则第一条为规范金融资产管理公司的财务行为，加强对金融资产管理公司的财务监管，

2、促使金融资产管理公司积极有效地处置不良资产，根据《企业财务通则》制定本制度。第二条本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的，以买断式收购和以其他方式接收、管理、处置、回收银行不良资产为目的的国有独资金融资产管理公司(以下简称“公司”)。第三条公司对银行资产的买断式收购，是指公司按照资产账面价值从银行取得资产的所有权，承担与资产所有权相关的风险和报酬，同时享有与所有权相关的资产经营权，并能对该资产实施实质上的控制。公司买断式收购资金来源为中国人民银行提供的再贷款和公司发行的债券。第四条对已被公司收购和接收的银行债权，其所涉及债务人由对银行的负债转为对公司的负债，由公司承继债权、行使债权主体的权

3、利。公司有权按照法律法规和公司章程的规定对收购和接收的整体债权进行处置。公司收购和接收整体债权后，公司应将这些整体债权分类为购入来自www.3722.cn中国最大的资料库下载贷款(本金，下同)、购入贷款表内应收利息、购入贷款表外应收利息和其他债权。公司必须对整体债权按资产价值最大化的方案进行处置，并使资产处置的损失最小化。第五条公司收购和接收整体债权后，除按法律法规规定债权债务关系终结外，须根据中国人民银行有关贷款计息的规定对整体债权计收孳生利息。第六条公司以买断或收购取得的银行资产，即购入贷款和购入贷款表内应收利息时，首先以其购入价格(即原账面价值)作为资产的入账价值，然后由银行和公司根据财

4、政部制定的有关不良资产折扣和现值计算办法进行计算，最后公司按照经批准认定的资产现值调整原账面价值，并分别按待处置贷款和待处置贷款表内应收利息入账；对原账面价值与现值的差额作为待处置不良资产损失。公司以其他方式接收银行资产时，应合理地确认资产的公允价值，并以其作为入账价值。其中对随购入贷款一并由银行划转的表外应收利息按划入时的账面价值纳入表外核算。第七条公司对整体债权进行处置时，从银行接收和从债务人取得用于偿债的资产和股权，为待处置资产和待处置股权投资。公司并不准备长期持有或经营这类资产和股权，需要对其进行进一步处置，最终收回现金资产。第八条公司对于所持有的待处置贷款及利息、待处置资产、待处置股

5、权投资、短期投资和长期投资，在其持有期间，应定期地进行资产质量内部评估和检查。对于资产质量内部评估和检查过程中发现的资产损失，经公司内部授权确认后，分别提取相应的资产准备，以真实反映公司资产的质量。第九条公司须遵循持续经营假设原则。公司按照本制度的要求和公司的具体情况，公允地确认和计量公司的资产、负债、所有者权益以及收入和支出，正确地反映公司的财务状况和经营成果。第十条公司须遵循权责发生制原则。凡是属于本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都列作本期的收入和支出；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。第十一条公司须遵循谨慎性原则，充分估计并恰当反映

6、和披露可能发生的风险和损失。对于或有收益，应在其实现时，即整体债权来自www.3722.cn中国最大的资料库下载最终以现金资产形态回收时，方予确认。对于需要进行账务处理的各项损失，包括公司内部资产评估损失和资产实际处置损失，按照财政部制定的有关不良资产内部评估损失和实际处置损失授权管理办法的规定进行账务处理。第十二条公司必须根据监管部门的规定，建立健全不良资产收购和接收、管理、处置、回收的内部授权管理和监督控制制度，严格执行国家的利率政策，最大限度减少资产损失。第十三条公司必须建立健全财务管理制度，完善内部管理责任，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映公司财务状况和经营成果。第十

7、四条公司必须遵守国家的法律、法规和财政、金融政策，认真做好财务收支的计划、控制、分析、考核工作，有效地筹集和运用资金，加强经营管理，提高经济效益。第十五条本制度中使用的下列术语，其定义及相关内容为：(一)公允价值指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额。非现金资产公允价值的形式包括：1.经评估确认的价值；2.活跃市场中同种资产的市价；3.作为参照的活跃市场中类似资产的市