高频考点专题之税收基本原理

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1、高频考点专题之税收基本原理　　【考点1】税收的特征　　税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。　　【例题1•多项选择题】税收具有（）特征。　　A．强制性　　B．无偿性　　C．惩罚性　　D．固定性　　【答案】ABD　　【考点2】税收的分类　　1.按征税对象，可以分为流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）、所得税类（企业所得税、个人所得税）、财产税类（房产税）、资源税类和行为税类（印花税、契税）。　　【例题2•多项选择题】下列属于流转税类的有（）。　　A．增值税　　B．消费税　　C．房产税　　D．印花税　　【答案】AB　　2.按照征收管理的分工体

2、系，可以分为工商税类、关税类。　　3.按照税收的征收权限和收入支配权限，可以分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　【考点3】税法的构成要素　　纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。　　1．税率。包括比例税率、定额税率和累进税率。　　2．（1）起征点。　　起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。如《营业税暂行条例》规定，按期纳税的起征点为月营业额200元至800元，按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元。　　（2）免征额。　　免征

3、额是指对征税对象总额中免予征税的数额。即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。如《个人所得税法》规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。　　【例题3•多项选择题】下列税法要素中，属于基本要素的有（）。　　A．纳税义务人　　B．征税对象　　C．税率　　D．税目　　【答案】ABC高频考点专题之增值税　　【考点1】增值税的分类　　增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种类型。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。　　【例题1•单项选择题】我国目前实行的增值

4、税属于（）。　　A．生产型增值税B．收入型增值税　　C．消费型增值税D．经营型增值税　　【答案】C　　【考点2】增值税一般纳税人和小规模纳税人　　纳税人按其经营规模大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。　　1．增值税小规模纳税人　　对于年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人为小规模纳税人。具体标准为：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（生产型单位），年应税销售额在50万元以下的。（2）从事货物批发或零售的纳税人（商业型单位），年

5、应税销售额在80万元以下的。（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。　　2．一般纳税人　　年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。下列纳税人不属于一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）除个体经营者以外的其他个人；（3）非企业性单位；（4）不经常发生增值税应税行为的企业。　　【考点3】增值税税率基本税率17%适用于绝大多数场合低税率13％适用于（l）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼

6、气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）农业产品；（6）金属矿采选产品、非金属矿采选产品征收率3％小规模纳税人增值税征收率一律为3％　　【考点4】增值税应纳税额的计算　　1．一般纳税人的计算办法，即销项税额抵扣进项税额的方法。公式为：　　应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额　　应纳税额＝当期销售额×增值税税率－当期进项税额　　（1）销项税额。销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。　　销项税额的计算公式为：销项税额＝销售额×税率　　（2）销售额是

7、纳税人销售货物或者提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。　　销售额不包括向购买方收取的销项税额，如果纳税人将销售货物的销售额和销项税额合并定价，成为含税的销售额。在计税时先要将含税销售额换算为不含税销售额，其换算公式为：　　不含税销售额＝含税销售额÷（1+13%或17%）　　（3）进项税额　　进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。准予抵扣的进项税额主要有：①一般纳税人购进货物或者应税劳务

8、的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。②一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。③一般纳税人向农业