财务管理基本知识介绍与掌握

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1、财务管理基本知识介绍与掌握发布日期：2009-12-16程人愿财务管理可以说是一个单位核心工作，财务管理的好坏直接影响到单位的正常的运转，间接上从另一个方面说明单位整个业务工作的效益效果。一、财务基础知识（一）会计凭证的填制规范会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是一项十分重要的会计基础工作，它是会计工作的开始，也是会计对经济业务进行监督的重要环节。在会计法上，明确规定会计凭证分为两类：原始凭证、记账凭证。(1)原始凭证的基本要求原始凭证，又称单据，是在经济

2、业务发生或完成时取得或填制的，用以载明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始材料。原始凭证记载着大量的经济信息，又是证明经济业务实际发生、完成的最初文件，具有很强的法律效力。①原始凭证内容的要求。《规范》第四十八条规定，原始凭证必须具备以下基本要素：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；经办人员的签名或盖章；接收凭证单位的名称；经济业务内容；经济业务的数量、单价和金额。另外，原始凭证一般还需载明凭证的附件和凭证的编号。②原始凭证应当符合的附加条件。对一些特殊情况的原始凭证，除应具备

3、原始凭证的基本要素外，还应符合一定的附加条件，具体是：一是从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；相应的，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。二是自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有单位领导人指定的人员签名或盖章。三是购买实物的原始凭证，必须有验收证明。四是支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。五是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行

4、的凭证，不得以退货发票代替收据。六是职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。七是经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证。八是发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处加盖开出单位的公章。九是凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。十是一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具有套写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一

5、起保存。③原始凭证的种类原始凭证按来源分为外来原始凭证和自制原始凭证。如服务发票、银行进账单等就属于外来原始凭证，资金申拨单、拨款凭证就属于自制原始凭证。原始凭证按填制方法分为一次性原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。外来原始凭证多为一次性原始凭证。汇总原始凭证如工资汇总表、差旅费报销单等。④原始凭证填制方法的要求在填制原始凭证时应当做到的要求，一是真实可靠，即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补；二是内容完整，即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏；三是填制及时，即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭

6、证，做到不积压、不事后补制；四是书写清楚。即字迹端正、易于辨认；五是顺序使用。⑤原始凭证错误的更正要求原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。(2)记账凭证的基本要求根据《规范》记账凭证的基本要求是：①内容要求。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇

7、总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。②顺序编号的要求。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。③对所附原始凭证的要求。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。④对填制错误的改正要求。如果在填制记账凭证时发生错误

8、，应当重新填制。a.已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。b如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另