中级实务冲刺班讲义

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1、中级实务冲刺班讲义一、重要考点总结  　　（一）特别重要的考点　　★★★长期股权投资、合并报表编制、资产减值、收入、所得税、资产负债表日后事项　　★★  债务重组、非货币性资产交换、金融资产、固定资产、应付债券与借款费用　　（二）各章重点分析　　第一章 总论　　本章应该注意：（1）会计信息质量要求；（2）资产、收入要素；（3）会计计量属性。　　第二章 存货重点分析　　本章应该关注：（1）存货初始计量；（2）存货期末计量。　　第三章 固定资产　　本章应重点关注：（1）固定资产初始计量；（2）固定资后续计量（折旧、后续支出）。　　第四章 无形资产　　

2、本章应该关注：（1）研究、开发费用的处理；（2）无形资产摊销。　　第五章 投资性房地产　　本章应该关注：（1）投资性房地产的后续计量；（2）投资性房地产的转换。　　 第六章 金融资产　　本章应重点关注：（1）金融资产初始分类和重分类；（2）交易性金融资产的核算；（3）持有至到期投资的核算；（4）金融资产减值。     　　第七章 长期股权投资　　本章应重点关注权益法。 　　第八章 非货币性资产交换　　本章应重点关注：换入资产按公允价值入账（同时换入多种资产）。　　第九章  资产减值　　本章应重点关注：单项资产可收回金额的计量和资产组减值。??　　

3、第十章 负债重点分析　　本章应重点关注：（1）应付职工薪酬；（2）可转换公司债券。　　第十一章  债务重组　　本章应重点关注：混合重组方式下，债务重组的会计处理（以非现金资产抵债）。 　　第十二章 或有事项　　本章应重点关注：或有事项的确认与计量。　　第十三章 收入　　本章应重点关注：商品销售收入的确认、计量；建造合同的确认和计量；劳务收入的确认和计量。　　第十四章 借款费用　　本章应该注意：（1）借款费用资本化期间的确定；（2）利息费用资本化金额的计算。　　 第十五章  所得税　　本章应重点关注：（1）暂时性差异的确定；（2）递延所得税的确定；

4、（3）所得税费用确定。　　 第十六章 会计政策、会计估计变更和会计差错更正　　本章应重点关注：（1）会计政策变更的追溯调整法；（2）会计估计变更未来适用法；（3）重大会计差错更正追溯重述法。 　　第十七章 资产负债表日后事项　　本章应重点关注资产负债表日后事项中的调整事项（四种类型）。　　第十八章 外币折算　　本章应注意：（1）交易日的处理；（2）期末汇兑差额的计算。 　　第十九章 财务报告      本章应重点注意：（1）现金流量表部分项目的编制；（2）合并报表的编制。　　【重要补充】由于教材中对合并报表编制写得比较乱而且不太完整，对合并资产负

5、债表、合并利润表的编制整理如下：　　编制合并报表时，应先调整子公司报表，再调整母公司报表，教材中只举例说明调整母公司报表。　　 (一)对母公司报表的调整（调整分录）　　1．针对子公司的调整（由成本法调整为权益法）　　编制合并财务报表时，在调整子公司报表的基础上，调整母公司报表。将成本法调整为权益法在合并工作底稿中应编制的调整分录为：　　（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借记“长期股权投资”项目，贷记“投资收益”项目，按照应承担子公司当期发生的亏损份额，借记“投资收益”项目，贷记“长期股权投资”项目。　　（2）对于当期收到子公司分派的现金

6、股利或利润，借记“投资收益”项目，贷记“长期股权投资”项目。　　（3）在持股比例不变的情况下，对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（资本公积），母公司按照应享有或应承担的份额，借记或贷记“长期股权投资”项目，贷记或借记“资本公积”项目。　　   【例19―9】20×7年1月1日，P公司以银行存款3000万元取得S公司80％的股份(假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的S公司在20×7年1月1日可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。其他有关资料如下：　　   (1)20×7年1月1日，S公司所有者

7、权益总额为3500万元，其中实收资本为2000万元；资本公积为1500万元，盈余公积0，未分配利润为0。　　   (2)20×7年，S公司实现净利润1000万元，年末未分配利润1000万元。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值上升计入当期资本公积的金额为100万元(该金额为扣除相关的所得税影响后的净额。可供出售金融资产当期公允价值上升总额为133.33万元，S公司适用的所得税税率为25％，应确认递延所得税负债33.33万元)。　　   20×7年12月31日，S公司所有者权益总额为4600万元，其中实收资本为2000万元，资本公积为1600万

8、元，盈余公积为0，未分配利润为1000万元。　　（3）P公司与S公司个别资产负债表如表19―9和表19-10（表略）。　　   (4)假