毕业论文_网上人才招聘系统_asp access全套

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1、产权保护导向的碳排放权会计确认与计量研究E网田园噩噩陋JJE产权保护导向的碳排放权会计确认与计量研究张薇伍中信王蜜伍会之(湖南大学工商管理学院410082湖南财政经济学院410205英国中央兰开夏大学PR11W)[摘要]碳排放权配置与交易已在全球范围内逐步展开，相关会计准则的缺位使得会计信息缺乏可比性、一致性和决策相关性。会计确认和计量是碳排放权会计准则建立的关键。对碳排放权的权能分析发现其具有基于物理量的碳产权和基于价值量的碳财权权能，会计主体可;二分;为以获取碳产权为目的的消费方和以获取碳财权为目的的投资方，分别确认为;环境资产;和;投资性环境资产;。碳排放权的会计计量应建立在

2、技术计量与经济计量的基础之上，以分别获取碳产权对应的物理量和碳财权对应的价值量，初始计量以实际成本入账，后续计量应允许成本与公允价值共存。研究提出碳排放权会计准则应以产权保护为导向建立其会计确认、计量和披露的逻辑框架;应以碳排放权会计准则的普适性、前瞻性和稳定性为基础建立破排放权会计的实务模式;碳排放权会计准则的制定在内容上应为其他环珑资产会计留有空间。[关键词]产权保护碳排放权会计确认会计计量一、引言气候变化引发了国际社会对二氧化碳等温室气体排放的广泛关注，1992年《联合国气候变化框架公约》开启了限制二氧化碳等温室气体排放的全球合作序幕，1997年《京都议定书》规定了各国的二氧

3、化碳排放量标准，建立了国际排放贸易(ET)、联合履行(11)和清洁发展(CDM)三类减排合作机制①产权保护导向的碳排放权会计确认与计量研究E网田园噩噩陋JJE产权保护导向的碳排放权会计确认与计量研究张薇伍中信王蜜伍会之(湖南大学工商管理学院410082湖南财政经济学院410205英国中央兰开夏大学PR11W)[摘要]碳排放权配置与交易已在全球范围内逐步展开，相关会计准则的缺位使得会计信息缺乏可比性、一致性和决策相关性。会计确认和计量是碳排放权会计准则建立的关键。对碳排放权的权能分析发现其具有基于物理量的碳产权和基于价值量的碳财权权能，会计主体可;二分;为以获取碳产权为目的的消费方和

4、以获取碳财权为目的的投资方，分别确认为;环境资产;和;投资性环境资产;。碳排放权的会计计量应建立在技术计量与经济计量的基础之上，以分别获取碳产权对应的物理量和碳财权对应的价值量，初始计量以实际成本入账，后续计量应允许成本与公允价值共存。研究提出碳排放权会计准则应以产权保护为导向建立其会计确认、计量和披露的逻辑框架;应以碳排放权会计准则的普适性、前瞻性和稳定性为基础建立破排放权会计的实务模式;碳排放权会计准则的制定在内容上应为其他环珑资产会计留有空间。[关键词]产权保护碳排放权会计确认会计计量一、引言气候变化引发了国际社会对二氧化碳等温室气体排放的广泛关注，1992年《联合国气候变化

5、框架公约》开启了限制二氧化碳等温室气体排放的全球合作序幕，1997年《京都议定书》规定了各国的二氧化碳排放量标准，建立了国际排放贸易(ET)、联合履行(11)和清洁发展(CDM)三类减排合作机制①，允许在限制条件下开展碳排放权交易，2012年多哈气候大会确定2013至2020年为《京都议定书》第二承诺期，这一具有法律约束力的减排框架继续有效。纵观国际社会对于碳减排采取的举措，从限制排放到允许碳排放权交易，沿袭了以科斯为代表的产权学派环境治理的思想。目前，碳排放权的初始配置与交易已在全球范围内逐步展开，我国北京、重庆、上海、天津、湖北、广东、深圳已经开展碳排放初始配额的分配和碳交易试

6、点，但权威会计准则的缺失使得碳排放权的会计信息缺乏可比性、一致性和决策相关性，进而影响企业财务信息的整体质量，不利于企业各利益相关方的产权保护。对碳排放权的相关会计处理已形成两类不同的观点，一类是;单一属性观即将碳排放权确定为某类特定资产。碳排放权主要由政府无偿分配和通过碳交易取得，对前者Jacob(1996)认为，应确认为;捐赠资产并以公允价值计量RatnatungaandJones(2008)、Braun(2009)则认为应按市场价格确认为无形资产。对于通过市场交易取得的碳排放权，比较典型的观点有将其确认为;无形资产;(Ewer,1992;ISA38;朱玫林和耿泽涵，2011)

7、、金融资产(Adams,SandorandWalsh,1992、1993;Gaddetal,2002)、存货(WambsganssandSandford,1996;Deloitte,2007;张鹏，2010)0另一观点为;复合属性观即根据一定标准将其确认为不同的资产，刘佳和彭缸(2012)针对我国国内基于清洁发展机制本文受国家社科基金重点项目(11AZD030)、湖南省软科学项目(2011ZK3012)的资助。感谢广东商学院会计学院张荣武博士与湖南大学工商管理学院曹越