上市公司会计信息披露监督执行机制研究

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1、上市公司会计信息披露监督执行机制研究上市公司会计信息披露监督执行机制研究[摘要]对上市公司的会计信息比增长，使他们的会计政策选择与股东披露行为进行管如l是证券市场监管的利益趋于致。核心内容近年来会计信息披露违法(二)内部会计控制机制违规行为的大量出现表明:高质量的内部会计控制不同于内部控制，会计信息披露不只需要严密的制度作二者的关系可以这样来描述:企业为前提，更需要成熟的监督执行机制在建主完善内部控制体系的过程作为保障、因此，构建上市公司会计信中，会计控制是基础，应当从会计控息披露监管框架时，应将监督执行机制入手，罔时兼顾与会计相关的控制作为一个重

2、要因素加以考虑《笔者制(如采购与付款、销售与收款认为，较成熟的监督执行机制应也括等}。建立科学、完整和行之有效的自我约求机制、外部监管体系和公众上市公司内部会计控制制度对于规监管机制三个方面I范上市公司会计信息披露行为具有重要意义。其目标是保证公司财产安全口山西大学管理学院赵虎娥/撰稿上市公司是证券市场的基础，它的规与完整;控制有关数据的正确性与可靠范运作和高效运营是稳定和发展证券市场性;保证会计资料真实完整;提高经营的关键。上市公司会计信息披露的数量和为，构建上市公司会计信息披露管制的基效率，防止舞弊，控制风险。要实现以上质量，直接影响到投资者的

3、判断和决策，关本框架时，应将监督执行机制你为一个重内部会计控制目标，光靠公司会计机构系到他们的合法权益能否得到保证，关系要因素加以考虑，较成熟的监督执行机制及会计人员的力量是不能完成的，还需到证券市场能否正常运行，关系到资源能应包括自我约束机制、外部监管体系和公要由单位负责人组织单位有关部门及相否有效配置。因此，上市公司会计信息披露众监管机制三个方面。关人员参与内控制度的建立和贯彻执是证券市场管理制度的基石，也是现代资行，因此在建立公司内部会计控制制度本市场监管的核心内容。客观地说，我国现时，要具有前瞻性.通过在公司内部营-、自穰锦禀辄嗣行的会计信

4、息披露制度还很不完善，管制造有利的控制环境、有效的会计系统和力度相差甚远，上市公司会计信息披露过保证会计信息披露准确、及时、完整、各种切合实际行之有效的控制程序，辅程中，诸如财务报表注释不能释疑、会计信合规的主要责任在上市公司本身，尤其是之以一定的控制手段如组织架构控制、息发生误导、人为操纵财务指标、披露重大上市公司的董事会。造成上市公司会计造授权批准控制、预算控制、实物控制、内事件出现失真、遗漏或隐瞒等违规现象己假行为严重，违法违规现象屡禁不止的原部审计控制等，并将这些控制手段揉入清楚地表明:对上市公司会计信息披露进因是多方面的，但上市公司内部控

5、制失灵到建立的各种经营管理的具体制度中，行有效的管制是我国证券市场监管的一个是造成这些现象的重要因素，而公司治理如固定资产的投资、采购、报废处理制薄弱环节。结构的缺陷则是内部控制失灵的根源。度、现金收支与核算制度、费用报销审为提高上市公司会计信息披露的质(一)公司治理机制批制度等，因为这些控制制度，都与会量，制度的完善是一个方面，另外还要加公司治理的核心在于建立能真正代表计资料的真实性和完整性密切相关。建强对制度实施过程的监管。高质量的会计所有股东权益、独立于大股东和经理层并立科学有效的内部会计控制制度，有助.l信息披露不仅需要高质量的制度安排作为

6、对其有效制衡的董事会。一个健全的公司于保证会计信息披露的质量。前提，而咀需要高效率的执行机制作为保治理结构对于规范上市公司会计信息披(三)内部审计机制障。应当看到，制度和制度的执行是相互露、保护投资者利益是必不可少的。首先，内部审计是由公司监事会和内部审计依存的个无法得到执行的制度不具备政府部门应制定更为具体的法规增强董事机构和人员对其会计资料的真实性、合法基本的约束力。当前我国企业所出现的会会的独立性，确立其在公司治理中的核心性和完整性进行的审计，毫无疑问，内部审计造假问题并不意味着完全是制度存在问计在保证会计信息披露的质量方面具有重地位，如实行

7、董事、经理职务不兼容制度，题，更多地是未能有效地贯彻执行。这一明确划分各自职能和权限，杜绝董事和经要1'用。因此，要加强监事会的监督功能，问题带来的后果十分严重，不仅会对投资理交叉任职;规定上市公司董事会中必须监事应具有法律、财务、会计等方面的专业者造成直接的经济损失，而且还会使整个引入相当比例的独立董事，独立董事不拥知识或工作经验，能够独立有效地行使对证券市场产生信任危机。近年来，琼民源、有公司股份、不在公司任职、较少受大股东董事、经理履行职务的监督和对公司财务??银广夏、红光实业等案例都与没有有效执和内部人影响，可以较好地代表股东特别

8、的监督和检查。另外，上市公司董事会应设行制度规范有关，从这个意义上说，如何是中小股东行使权力。其次，改变董事、经立主要由独