国家税收作业及答案

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1、作业1-增值税1.王先生拥有一家百货商店（被认定为增值税一般纳税人），2011年1月份发生以下经济业务，购销货物的增值税率均为17%。（1）销售货物取得不含税销售额800万元；（2）向消费者个人销售货物取得含税销售额58.5万元；（3）购进货物取得增值税专用发票，注明增值税额85万元；同时支付货物运费5.5万元，保险费1万元，款项均已支付，并取得运输发票；（4）向小规模纳税人销售货物取得含税销售额2.34万元；（5）将上年购进的2万元（不含税）货物用于职工福利，购进货物专用发票上注明的进项税额0.34万元，该进项税额在购入当期已经抵扣。假如期初没有待抵扣进项税额，该商店2011年1月应交增

2、值税为多少。 答案：（1）销项税额1:800×17%=136(万元)（2）销项税额2:58.5÷（1＋17%）×17%=8.5(万元)（3）进项税额=85＋5.5×7%＝85.39（万元)（4）销项税额3:2.34÷(1+17%)×17%=0.34(万元)（5）用于职工福利的购进货物所对应的进项税额0.34万元不能抵扣，由于上年已进行抵扣，本期应作进项税额转出处理，从本期进项税额中扣减。共交增值税＝136＋8.5＋0.34―（85.39―0.34）＝59.79万元2.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年1月发生以下经济业务：（1）销售自产货物取得不含税销售额500

3、万元；（2）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明增值税进项税额65万元；（3）因仓储人员保管不善，使得上述购进原材料中部分材料毁损，损失金额为20万元（不含税）；（4）购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，注明增值税进项税额5.1万元；（5）正在施工的职工食堂领用一批材料，金额为5万元（不含税），该材料在购进当期已抵扣进项税；假如期初没有待抵扣进项税额，该企业2011年1月份应交增值税为多少。 答案：（1）销售货物应计提销项税额=500×17%=85（万元）（2）购进原材料，进项税额=65（万元）（3）因保管不善而毁损的原材料属非正常损失，其进项税额不得抵扣20×17%=3.4（

4、万元）（4）购入生产用机器设备，进项税额=5.1（万元）（5）食堂施工领用材料属用于非应税项目，其进项税额不得抵扣5×17%=0.85（万元）2011年1月应纳增值税额=85-65+3.4-5.1+0.85=19.15（万元）3.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，2009年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给A商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元；（2）销售乙产品给B商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额60万元；另外，支付运输费用4万元，取得运输公司开具的普通发票；（3）购进货物

5、取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票；（4）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。计算该企业2009年5月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销售甲产品的销项税额＝〔80+5.85¸（1+17％）〕×17％＝14.45万元（2）销售乙产品的销项税额＝60×17％＝10.12万元允许抵扣的运费进项税额=4×7％=0.28万元（3）购进货物的进项税额＝10.2+6×7％＝

6、10.62万元（4）购进免税农产品的进项税额＝（30×13％+5×7％）×（1－20％）＝3.4万元该企业5月份应缴纳的增值税额＝14.45+10.12－0.28－10.62-3.4＝10.27万元作业2-消费税1.某卷烟厂委托某烟丝加工长加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工长按烟丝组成计税价格计算的消费税税款，卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元。（本题烟丝的消费税率30%，卷烟只考虑比例税率56%

7、）请计算销售卷烟的应纳消费税税款。答案：（1）委托加工烟丝组成计税价格：（60000＋3700）÷（1－30％）＝91000（元）  （2）烟丝的消费税款：91000×30％＝27300（元），  （3）卷烟不含税价款：1053000÷（1＋17％）＝900000（元）  （4）销售卷烟应纳消费税额:900000×56％－27300＝476700（元）1.某企业按统一的材料、费用分配标准计算自制自用产成品成本为15000