中期论文-会计作用的制度环境研究

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1、湖北经济学院会计学院2008级中期论文题目：会计作用的制度环境研究专业：审计班级：Q0841学号：080603039姓名：朱月飞指导教师：刘群职称：副教授完成时间：2011年09月14日湖北经济学院2008级中期论文会计作用的制度环境研究摘要：会计制度的建立和发展与其存在的会计环境是密切相关的，不同国家在政治、经济、法律、文化等不同方面都具有各自的特征，相应地也就产生了具有对应特点的会计制度并表现出一定的差异性。中德两国在会计环境上具有一些相似的特征，更存在一些差异性，通过两者的比较发现会计环境对会计制度的影响，对中国会计制度的完善具有一定的启示意

2、义和借鉴意义。关键词：会计制度；会计准则；企业会计制度我国于80年代开始会计制度改革，90年代随着市场经济的逐步建立和完善，会计制度改革进入了一个高潮期，分别于1992年下半年发布了《企业会计准则》《企业财务通则》，以及13个行业的会计制度，并于1993年1月1日开始实施。2000年12月29日制定《企业会计制度》，并于2001年1月1日开始在股份有限公司范围内实施。这些会计制度的改革为市场经济的健康发展起到了基础性作用。但是随着经济全球一体化进程的加快，我国会计制度的不适应性逐渐显露出来。本文将通过中德两国会计制度的对比，并对我国会计制度设计环境

3、进行分析，力求发现我国会计制度的不足之处，并为我国会计制度的改革和发展提出自己的一些建议。以达到进一步深化我国会计制度改革，完善与市场经济相适应的会计制度体系，充分发挥会计制度对市场经济的推动作用的目的。一、影响会计制度的两种环境（一）、政治经济体制的差异及其对会计制度的影响1、我国政治经济体制对会计制度的影响7湖北经济学院2008级中期论文我国仍处于社会主义初级阶段，实行的是以公有制为主体的社会主义市场经济体制，这是我国经济区别于国外经济体的本质特征。在这种以社会主义公有制为主体的体制下，国有经济占主导地位并发挥主导作用，所以，国家显然是首要的，

4、最大的投资者，个体私营经济也不同程度地要接受国家的引导和监管。在对宏观经济的管理上，我国主要采取的是宏观间接的调控，需要以对微观经济主体的会计信息的获取和分析为基础。因此，国家必然成为企业会计信息的重要使用者，尤其是在国有经济里面，会计信息是对其进行业绩考评的重要依据。在金融市场上，由于我国银行采取的是分业经营的方式，即证券与银行分开经营，商业银行不允许直接投资。在国有经济成分里，由于间接融资产生的企业对银行的负债实质上是“国家对国家”式的，委托人与代理人之间的关系。监督等都存在较大的困难和问题。正是因为如此，在会计目标及会计信息使用方面，强调满足

5、国家宏观调控和公众利益需要，会计目标定位于“受托责任观”。在证券市场上，我国起步较晚，但是发展非常迅速，二级市场较为活跃，对会计信息披露的要求更注重对投资人利益的保护，并且越来越把中小投资者的利益保护问题提到了日程上来。2、德国政治经济体制对会计制度的影响德国是一个以私有制为基础的发达的资本主义国家，实行的是社会市场经济，这一点与我国社会主义市场经济体制有些共同之处，但其本质仍然是以私有制为基础的资本主义经济，并且也发展得比较成熟。他们崇尚自由原则与社会公平的有机结合，极力保护竞争，注意限制垄断。虽然在私人所有制的基础上维持着较为有序和成熟的竞争机

6、制，但是，也不允许产生私人垄断，不允许产生私人垄断强权。再者，与我国根本不同的是，私有制经济在德国占绝对主导地位并发挥主导作用。德国总是“鼓励个人作出成绩”，其负债计价的“高价原则”、注册资本和税后计提公积金较低，正是出于对这一点的考虑。通过银行贷款是德国企业资金的主要来源，因而在资产计价和收益计量方面极为稳健，在实务中表现为严格遵守历史成本，而且与别的国家相比，对历史成本，会计会有更为保守的解释，如何保护债权人的利益也成为会计制度的重要任务。大部分银行是股份制和私有制的，私人是德国经济的最主要投资体，在德国企业的负债也主要是“私人对私人”式的，最

7、大的外部会计信息使用者是债权人。这种市场经济必然要强调保护私人经济权益，又强调市场公平竞争，这就决定了其会计目标不单纯定位于一种模式，确切地说，是“受托责任观”与“决策有用观”的结合。3、我国和德国政治经济对会计制度的影响对比通过对中德政治经济体制的比较，会发现其对确立会计制度的明显影响。首先，所有制的不同对会计信息使用和会计目标有着直接影响，谁是财产所有者，谁就是最大的会计信息使用者。多种所有制并存，使得会计信息呈现多样性，会计目标也要满足各方面的信息需要。其次，市场经济离不开可靠、相关的会计信息，并且要求通过谨慎的会计行为应对客观存在的市场风险

8、。7湖北经济学院2008级中期论文（二）、法制环境的差异及其对会计制度的影响1、我国法制环境对会计制度的影响从法律体系上看