会计中级注会散记

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1、1、账面价值、账面净值、账面余额（账户余额）的区别（1）固定资产：账面余额=账户余额账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧账面价值=固定资产的账面原价-计提的累计折旧-计提的减值准备（2）无形资产：账面余额（账户余额）=入账价值=无形资产的账面原价账面净值=账面余额-累计摊销账面价值=账面余额-累计摊销-计提的减值准备以成本模式进行后续计量的投资性房地产：账面余额=账面原价账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备（3）其

2、他资产：应收账款：账面余额=账户余额账面价值=账户余额-坏账准备余额存货：账面余额=账户余额账面价值=账户余额-存货跌价准备余额【提示1】针对大部分资产只涉及账面价值和账面余额（账户余额）的概念，账面价值均是账面余额减去计提的减值准备后的金额；账面余额都是各自账户结余的金额。交易性金融资产和以公允价值计量的投资性房地产不存在计提减值的问题账户余额=账面价值。【提示2】负债类的账户不存在计提减值的问题。【提示3】账面价值等于报表列示金额。2、增值税的特殊情况1.视同销售行为从税法的角度确认应交税费——应交增值税（销项税

3、额）①企业将自产的货物用于非应税项目；②企业将自产或购买的货物作为投资，分配给股东或投资者；无偿赠送他人。【解释】非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务（加工、修理修配以外的劳务）、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。【例题1·计算分析题】N企业将自己生产的产品用于自行建造厂房。该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元。增值税税率为17%。【答案】该企业的有关会计分录如下：借：在建工程251000贷：库存商品200000应交税费——应交增值税（销项税额）51000企业在建工程领用自己生产的产

4、品的销项税额=300000×17%=51000（元）。【例题2·计算分析题】N企业将自己生产的产品用于投资。该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元。增值税税率为17%。【答案】该企业的有关会计分录如下：借：长期股权投资351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000自己生产的产品用于投资产生的销项税额=300000×17%=51000（元）otherstaffoftheCentre.Duringthewar,ZhuwastransferredbacktoJiang

5、xi,andDirectorofthenewOfficeinJingdezhen,JiangxiCommitteeSecretary.Startingin1939servedasrecorderoftheWestNorthOrganization,SecretaryoftheSpecialCommitteeAfterthevictoryofthelongMarch,hehasbeentheNorthwestOfficeoftheFederationofStateenterprisesMinister,Shenmufu

6、guSARmissions,DirectorofNingxiaCountypartyCommitteeSecretaryandrecorderoftheCountypartyCommitteeSecretary,Ministersand借：主营业务成本200000贷：库存商品2000002.不允许抵扣的进项税企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目（厂房建设），其进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。【相关链接】企业将自产的货物用于非应

7、税项目（厂房建设），视同销售；企业购买的货物用于非应税项目（厂房建设），作为进项税额转出处理，不作为销项税额。【例题3·计算分析题】N企业将购买的货物作为厂房建设。该批产品购买价款为300000元，增值税进项税额为51000元。【答案】该企业的有关会计分录如下：借：在建工程351000贷：库存商品300000应交税费——应交增值税（进项税额转出）51000厂房建设管理不善造成火灾对外投资购买的货物进项税额转出进项税额转出视同销售自产的货物视同销售进项税额转出（生产产品材料的增值税进项税额转出）视同销售借：待处理财产损

8、溢（管理不善造成的毁损）在建工程（购进的货物用于厂房建设）贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)【结论】自产的往往存在视同销售，购买的东西既有转出（对内）也有视同销售（对外）。将自产的产品用于在建工程，没有出自己的圈子，不确认收入。将自产产品用于投资，出自己的圈子，要确认收入结转成本。将购进的产品用于在建工程等，将增值税-进项税转出处理事项