2、认定、税额计算、特殊行为处理

《2、认定、税额计算、特殊行为处理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、CPA-02-02第二章增值税法(2)第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理小规模纳税人1、货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以此为主并兼营批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万（含）以下的；(年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额)2、其他纳税人：80万元（含）以下的；3、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。4、个人；一般纳税人标准1、超过小规模标准的；2、年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可

2、以申请一般纳税人资格认定；认定程序1、机构所在地的县级或同级别税务分局；2、主动报表：40天报申请表；被动报表：10天；税务机关认定：20天；3、达标未报送：按销售额依据增值税税率计算应纳税额，不得抵扣也不得使用专用发票；4、年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人的认定资料：a.《税务登记证》副本；b.财务负责人和办税人员的身份证明及复印件；c.会计人员从业资格证明或中介机构签订的代理记账协议及其复印件；d.经营场所产权证明或租赁协议，或其他可使用场地证明及其复印件e.国税总局规定的其他有关资料5、一经

3、认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。辅导期管理1、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业：注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。（3个月）2、偷(10%,10万元以上的)、骗、虚开等的纳税人。（6个月）3、在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目4、发票管理：限额（小型商贸10万，其他据实重新核定）、限量（25份）、补差、预缴（3%）抵减第三节税率和征收率一、基本税率：销售或者进口货物，除列举的外，税率为17%

4、；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。二、低税率（列举法）1、粮食、食用植物油（含橄榄油）、鲜奶2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机（整机，不含农机零件）、农膜；5、农产品、音像制品、电子出版物和二甲醚。注意：1、农产品强调的是初级农产品。（农业生产者销售的自产农业产品免税）；2、干姜、姜黄的增值税适用税率为13%，自2010年10月1日起执行；人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税；麦芽、

5、复合胶、人发不属于规定的农业产品范围，应适用17％的增值税税率。新增：1、巴氏杀菌乳和灭菌乳，均属于初级农业产品，可依照鲜奶按13%的税率征收增值税；调制乳,不属于初级农业产品，应按照17%税率征收增值税。　　2、肉桂油、桉油、香茅油不属于农业产品的范围，其增值税适用税率为17%。三、零税率。纳税人出口货物，税率为零。四、征收率　　（一）一般规定：小规模纳税人增值税征收率为3%；YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktraff

6、icsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9（二）其他相关规定：1、销售自己使用过的物品的相关政策：首先看物品的种类固定资产以外的物品固定资产（按正常业务处理）（看纳税人身份）小规模一般纳税人小规模销售额=含税销售额/（1+3%）销售额=含税销售额/（1+17%）销

7、售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×3%应纳税额=销售额×17%应纳税额=销售额×2%（小规模减按2%）一般纳税人（看时间，搞试点的地区，以试点为分界线）2008年12月31日前购进或自制的2009年1月1日后销售额=含税销售额/（1+4%）销售额=含税销售额/（1+17%）应纳税额=销售额×4%/2应纳税额=销售额×17%2、纳税人销售旧货，按简易办法依据4%征收率减半征收。旧货：指进二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用物品。3、销售自产的下列货物，可选择按简易办法

8、依6%征收率计算缴纳增值税：（1）自来水。依简易办法征收的，不得抵扣其购进自来水的进项税额；（2）商品混凝土：仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土。（3）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进