浅析小型企业审计风险控制

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1、___________________________________________________________________________________________浅析小型企业审计风险控制【摘要】控制审计风险，提高审计质量是当前会计师事务所最关心的重要问题之一，也是现代审计理论研究和实践方法探索的焦点问题之一。作为审计业务客户群之一的小型企业，由于其数量众多、资产规模小、经营业务稳定性差，且普遍存在审计收费偏低、控制环境不尽完善等现象，使得注册会计师在执业过程中不可避免地产生审计风险。本文将从审计风险的含义出发，对小型企业审计风险产生的原因及

2、控制对策作一些简单的分析。【关键词】小型企业审计风险原因解构控制对策　　　　一、审计风险含义及风险模型　　　　新的审计准则围绕如何提高审计人员评估风险、发现舞弊的能力，对原审计风险模型做了一系列的重大修订，要求境内各会计师事务所从2007年1月1日起，对财务报表的审计应该执行新风险准则及相应修订发布的其他准则。　　在新的准则中审计风险被定义为“当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性”。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险，即审计风险＝重大错报风险×检查风险。这种新的审计风险模型要求注册会计师在执行审计业务时切实贯彻风险导向审计理念，以

3、重大错报风险的识别、评估和应对为工作主线，避免审计工作的盲目性，提高审计工作的效率和质量。　　这一准则要求注册会计师从更高的层次把握重大错报风险。在审计过程中，审计人员需要实施审计程序以评估重大错报风险，并据此确定并实施进一步的审计程序，以便把检查风险降到一个可以接受的水平。　　　　二、小型企业审计风险成因分析　　8____________________________________________________________________________________________________________________________

4、_________________________________________________________　　我国对小型企业的划分是根据资产规模、职工人数和销售额三个指标来划分的。其主要特点是：资产规模较少，经营稳定性差，控制环境不尽完善。目前，我国小型企业发展较快，全国已有2000多万家，已成为我国国民经济的重要组成部分，对促进经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。在注册会计师对这些小型企业进行审计时，由于多方面的原因，使得审计报告反映失实，给注册会计师及会计师事务所带来审计风险。其原因主要来自于被审计单位及其环境，审计环境和会计师事务所及其注册会计

5、师等几个方面。　　1、来自于被审计单位的原因　　（1）财务混乱，会计报表错误多。由于会计报表中存在着较多的错误，注册会计师由于其局限性，无法把所有的错误给揭露出来，从而诱发审计风险。主要表现在以下几个方面。　　①家族式的财务管理，使得会计信息失真。一些小型企业是老板、会计集于一身，事权、财权不分，职责不明，导致许多会计业务反映不及时，也不准确。　　②会计人员业务不精，会计信息不准确及时。部分小型企业因为经济效益等问题，不会高薪聘请高素质的财务人员，只是聘请一般会计人员。其专业水平不高，只是停留在记账、算账和报账的层面，没有起到会计控制、会计分析的作用，反映的信

6、息缺乏准确性和及时性。　　③内部会计制度不完善，会计资料不完整。据调查，现在大部分的小型企业，特别是近几年新成立的私营企业，注册资本小，业务规模不大，很多企业都没有设立相应的会计机构，根本谈不上内部会计控制。另外，部分小型企业虽然设立了会计机构，但财务收支、成本控制等财务制度并未建立，有的企业即使建立了也没有正常地执行。这部分小型企业编制的会计报表的数据一般是企业管理层根据需要随便编造一些数据，会计资料极不完善，反映的内容不真实。8_________________________________________________________________

7、____________________________________________________________________________________________________________________　　（2）小型企业诚信度不高，舞弊现象普遍存在，生产经营管理活动可能存在着违法行为。由于小型企业规模小，业务渠道不多，经营效益及资金筹措等方面跟不上经济发展的需要，很多小型企业会不顾及自身信誉，编制一些虚假的会计信息来骗取投资者及债权人的信任，使得财务信息不规范、不透明从而缺乏可信度，舞弊现象严重。多数中小企业的银行账和现金账都存在

8、问题，作弊的手段基本上是隐瞒收入、多记