增值税销项税额与进项税额的确定-(5)

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1、技工院校文化理论课教案（首页）STGJ-WI-7.5-1-07-1版号：A/1共页科目税收基础知识第二章3-5节课题：增值税纳税人、销项税额与进项税额的确定授课日期（第3周）2015.3.23课时2节班级会计131.132.133授课方式以讲授法为主，辅以讨论法、读书指导法等。作业题数拟用时间教学目的了解《增值税暂行条例》对纳税人的基本规定、对一般纳税人与小规模纳税人的认定；熟悉增值税的税率和征收率；掌握销项税额和进项税额的确定选用教具挂图重点1.增值税纳税人的基本规定2.一般纳税人与小规模纳税人的认定3.税率和征收率4.销项税额和进项税额的确定难点1

2、.一般纳税人与小规模纳税人的认定2.销项税额和进项税额的确定教学回顾通过上次课的学习，大家一定要掌握增值税计税方法、征税范围；“营改增”的规定。说明税率采用2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）审阅签名：5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransports

3、ystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve3教学过程【组织教学】清查人数，营造学习氛围，组织好教学过程的相关活动。【复习导入】1．复习提问（5分钟）1）现阶段我国增值税采用哪种类型？（生产型、收入型还是消费型？）2）视同销售行为有哪些？2．引入新课（1分钟）税制“三要素”是指什么？上次课我们学习了增值税的征税范围，今天继续学习增值税“三要素”的相关规定。学习《增值税暂行条例》对纳税人、税率、销项税额和进项税额的相关规定。【讲授新课】（38分钟）一、增值税纳税人的基本规定二、增值税小规模纳税人的认定

4、（P19）小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。说明：小规模纳税人的认定标准比以前降低，其中从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。2009年以前为100万元以下（含本数）；从事货物批发或零售的纳税人，或以从事货物批发或零售为主，兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。2009年以前为180万

5、元以下（含本数）；三、增值税一般纳税人的认定（P19）备注：要求同学们要辨别一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。四、增值税的税率2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）　　我国各行业的税负率是不同的，一般税负率过低往往会引起税务局的关注，税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右)范围内，图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表，请大家参考。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establish

6、edasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve3（2014）营改增后的增值税税目税率表小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人征收率3% 从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务一般纳税人原增值税纳税人税率 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务17% 1.粮食、食用植物油、鲜奶13% 2

7、.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物：  农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚； 出口货物0%营改增试点增值税纳税人税率交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11%邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11%现代服务业研发和技术服务6%信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务广播影视服务有形动产租赁服务17%财政部和国家税务总局规定的应税服务0%纳税人 境

8、内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务0% 境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供